眼看馬上就要到春節(jié)了，很多企業(yè)就要發(fā)年終獎(jiǎng)了。很多人就在想：聽(tīng)說(shuō)年終獎(jiǎng)可以不并入綜合所得時(shí)優(yōu)惠政策，我的年終獎(jiǎng)要不要并入呢?聽(tīng)說(shuō)，還有年終獎(jiǎng)“陷阱”，多發(fā)一元獎(jiǎng)金，長(zhǎng)沙公司注冊(cè)，會(huì)多扣上千元的稅金，我的年終獎(jiǎng)會(huì)有“陷阱”嗎?

　　其實(shí)啊，很多人可能被媒體或?qū)＜覀兘o誤導(dǎo)了，經(jīng)過(guò)筆者測(cè)算：其實(shí)，絕大多數(shù)人的年終獎(jiǎng)還是并入為好!

　　一、扣除不充分，并入可以繼續(xù)扣除而少稅

　　如果你每月甚至年度匯算，扣除項(xiàng)目都沒(méi)有扣除充分的，無(wú)論怎么算，都是并入后交稅最少。

　　扣除不充分的情況下，并入綜合所得后還可以繼續(xù)扣除，所以肯定是并入交稅少。

　　不多說(shuō)，不信的話，自己隨便舉例測(cè)試，不管年終獎(jiǎng)是幾萬(wàn)還是幾十萬(wàn)甚至成百上千萬(wàn)都是這樣的。

　　二、扣除充分，但是剛好不交稅，并入后可以適用較大的“速算扣除數(shù)”而少交稅

　　扣除充分，但是剛好不交稅，意味著在不并入年終獎(jiǎng)時(shí)，應(yīng)稅所得額為0。

　　大家也許注意到了，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅﹝2018﹞164號(hào))選擇不并入的話，需要適用的稅率表是按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱月度稅率表)，適用月度稅率表中稅率和速算扣除數(shù)。

　　通過(guò)比較月度稅率表和年度稅率表，你可以發(fā)現(xiàn)，月度稅率表只是“速算扣除數(shù)”變小了，其余的跟年度稅率表是一樣的。

　　舉個(gè)例子，加入年終獎(jiǎng)是10萬(wàn)元，假設(shè)不并入前扣除充分且剛好不交稅。

　　如果選擇不并入的話，需要先除以12，用得到的商數(shù)去找稅率和速算扣除數(shù)。

　　100000.00/12=8333.33元，找到的稅率是10%，速算扣除數(shù)是210。

　　按照財(cái)稅﹝2018﹞164號(hào)給出計(jì)稅公式：

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=100000*10%-210=9790元。

　　如果選擇并入呢?

　　應(yīng)納稅額=100000*10%-2520=7480元，少交稅款=9790元-7478元=2310元=210*11。

　　看明白了嗎?沒(méi)看明白，我給你解釋一下為什么會(huì)這樣：

　　在選擇并入時(shí)，找稅率時(shí)除以了12，速算扣除數(shù)也同時(shí)除以了12;但是，在計(jì)稅時(shí)，獎(jiǎng)金又沒(méi)有除以12，實(shí)際就回到了跟年稅率表一樣的各檔次了，但是相比年度稅率表的速算扣除數(shù)就少了11個(gè)月度稅率對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)。

　　因此，我們可以得出一個(gè)結(jié)論，當(dāng)年終獎(jiǎng)大于3.6萬(wàn)元時(shí)，如果并入前沒(méi)有交過(guò)稅或匯算后也剛好不交稅的，選擇并入會(huì)少交稅。

　　三、扣除充分且已交稅或匯算后應(yīng)交稅的

　　說(shuō)實(shí)話，在這種情況下，確實(shí)有點(diǎn)復(fù)雜，我也也不能簡(jiǎn)單的用一句話來(lái)總結(jié)，但是我可以用Excel表格來(lái)建立一個(gè)模板，然后只要輸入年終獎(jiǎng)的數(shù)字，自動(dòng)給我判斷出是否應(yīng)該并入。我就在稅率表的基礎(chǔ)上，建立了一個(gè)這樣的模板：

　　經(jīng)過(guò)不斷的輸入各種數(shù)字去測(cè)試，你最后會(huì)驚奇的發(fā)現(xiàn)：

　　平時(shí)交稅越多的，越有可能需要選擇“不并入”;而平時(shí)交稅少甚至不交稅的，你甚至就不用比較了，直接并入對(duì)你可能反而有利。

　　原來(lái)，不并入是高收入人群需要玩的數(shù)字游戲，其實(shí)好像跟你沒(méi)有多大的關(guān)系!