隨著春節腳步的臨近，很多企業開始舉辦各種年會活動。名稱各異，但是無非就是熱熱鬧鬧的慶祝和展望一下，慶祝過去一年取得的豐碩成果，展望一下新的一年的美好前景等等。

　　中國人，或者說中國企業家（老板），多數人是喜歡熱鬧的，因此很多企業年會除了本單位職工外，還會邀請一些領導、客戶、員工家屬以及助興的明星、網紅、主持人等人員，來了客人免不了還會有伴手禮，為調動氣氛可能還有抽獎環節，當然還少不了讓大家“吃好喝好”……

　　參加年會的人高興了，長沙公司注冊，可是留下一堆為年會開支的票據，卻讓財務人員頭痛了…...

　　一、網紅的勞務報酬支出該怎么處理？

　　有些企業喜歡在年會上請一些明星、網紅等演職人員到場，來增加企業的曝光率和對企業的關注度。企業沒有專業主持人的，還有邀請專業支持人的。

　　也有些企業喜歡請帥哥辣妹來點勁舞暖場，有些會請舞獅隊來熱鬧，有的會請一些漂亮的禮儀小姐在現場服務等等，反正只有你想不到的情況，而沒有中國企業家做不到的事情。

　　對于邀請的這些人，企業都是要支付報酬的，而且有的還是天價。那么，這些支出會涉及到哪些財稅問題呢？

　　（一）稅務處理

　　1.個人所得稅問題

　　邀請的這些人，如果對方是以個人名義承接的業務，而不是以公司或工作室之類企業組織（以下簡稱單位）承接業務，那么就要涉及到個人所得稅問題。

　　根據《個人所得稅法實施條例》規定，網紅或演職人員、主持人、禮儀小姐等個人直接從企業取得報酬屬于“勞務報酬所得”，企業在支付報酬應扣繳個人所得稅；如果對方是以單位名義承接業務的，對方應提供發票，企業在支付時不需要扣繳個人所得稅。

　　2.發票與增值稅及附加稅費問題

　　單位承接業務：必須要求對方提供發票，否則將影響企業所得稅稅前扣除，年報時調增補稅。

　　個人承接業務：根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號，以下簡稱28號公告）及增值稅起征點的規定，金額超過500元的，應提供稅務局代開的發票；沒有超過500元的，以收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。如果對方沒有提供發票的，應在支付報酬的時候扣繳增值稅及附加稅費，然后到稅務局申請代開發票時繳納。

　　3.支付個人的報酬是不含稅的咋辦？

　　有些老板比較豪爽，尤其是見到一些美女明星或美女網紅，大手一揮直接就讓財務人員把錢支付給對方了，也不管啥稅或發票之類的問題。財務人員能怎么辦？只有支付唄，總不能讓老板下不了臺吧。

　　類似這種情況，支付的報酬就屬于不含稅的。前面已經講了，個人勞務涉及到個人所得稅和增值稅及附加稅費，如果是不含稅金額，企業還必須換算為含稅金額，然后再計算增值稅及附加稅費、個人所得稅。

　　舉個栗子：

　　【案例】甲公司邀請了網紅李某參加公司年會，支付了100萬元的出場費。雙方談妥這100萬元是不含稅金額，甲公司必須在年會開始前3天將該筆報酬涉及到完稅憑證出示給張某，否則李某將拒絕出席年會活動，并對甲公司使用李某肖像的年會海報進行索賠。

　　假定出場費的增值稅按照3%代扣代繳，附加稅費按照實際繳納的增值稅的10%代扣代繳。

　　【解析】由于稅后金額高達100萬，適用稅率為最高檔的40%，速算扣除數為7000。

　　我們李某包含增值稅的含稅收入為A，則有：

　　不含增值稅收入：A/1.03

　　增值稅及附加稅費：

　　A×3%×1.1/1.03

　　A-A×3%×1.1/1.03-((A/1.03)×(1-20%)×40%-7000.00)=1000000

　　解方程式得出：

　　A=1,510,768.09元

　　應代扣代繳的增值稅

　　=1,510,768.09×3%/(1+3%)=44,002.95元；

　　應代扣代繳的附加稅費

　　=44,002.95×10%=4,400.30元

　　應預扣預繳個人所得稅

　　=(1,510,768.09/(1+3%))×(1-20%)×40%-7000.00=462,364.84元

　　倒算出來的增值稅應申報收入金額

　　=1510768.09-44002.95=1466765.14元‬

　　倒算出來的個人所得稅應申報收入金額

　　=1000000+462364.84=1462364.84元

　　4.企業所得稅

　　對于【案例】支付出場費，可以認為是企業為了提高企業知名度而做的宣傳，因此可以“業務宣傳費”在稅前扣除。畢竟，現在已經進入了網紅時代，部分股票因網紅直播賣貨而漲停，很多股票蹭上了網紅概念而連續漲停。所以，企業如果能請到網紅參加年會，絕對可算成是“業務宣傳費”的。