國家稅務(wù)總局蕪湖市稅務(wù)局關(guān)于2019年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)與同期資料準(zhǔn)備的友情提示

尊敬的納稅人：

　　為做好2019年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)與同期資料準(zhǔn)備相關(guān)工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第42號，以下簡稱“42號公告”）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（2017年第6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2018年第14號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

　　一、關(guān)聯(lián)申報(bào)

　?。ㄒ唬┥陥?bào)主體

　　實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)：

　　1.年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的。

　　2.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國別報(bào)告的。

　?。ǘ┥陥?bào)時(shí)間

　　需關(guān)聯(lián)申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)（即2020年5月31日前），同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。

　　納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

　?。ㄈ╆P(guān)聯(lián)關(guān)系

　　根據(jù)42號公告第二條規(guī)定，長沙代理記賬，共7項(xiàng)，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有上述關(guān)系之一的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　除第2項(xiàng)規(guī)定（借貸資金10%擔(dān)保）外，其他關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續(xù)期間認(rèn)定。

　　根據(jù)42號公告第三條規(guī)定，僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員而存在42號公告第二條第1至5項(xiàng)關(guān)系的，不構(gòu)成42號公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　（四）申報(bào)方式

　　關(guān)聯(lián)申報(bào)方式，包括上門申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等。為做好疫情防控，并提高關(guān)聯(lián)申報(bào)質(zhì)效，節(jié)約辦稅時(shí)間，建議通過電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。

　?。ㄎ澹┳⒁馐马?xiàng)

　　1.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》共22張表格。除《報(bào)告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據(jù)實(shí)際情況選填。不屬于關(guān)聯(lián)申報(bào)主體的企業(yè)無需填報(bào)。

　　2.根據(jù)42號公告需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，應(yīng)在《報(bào)告企業(yè)信息表》124欄“本年度準(zhǔn)備同期資料”進(jìn)行相應(yīng)勾選。不需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，則在相應(yīng)欄目勾選“無”。并如實(shí)填寫《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表》。

　　3.企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)期間對有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，或撥打服務(wù)熱線12366咨詢。

　　二、同期資料

　　同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

　?。ㄒ唬?zhǔn)備主體

　　1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備主體文檔:

　?。?）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。

　?。?）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

　　2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備本地文檔:

　　（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元。

　?。?）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

　　（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

　　（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。

　　另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤水平。如出現(xiàn)虧損，則應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。

　　3.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)備相應(yīng)特殊事項(xiàng)文檔:

　?。?）簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。

　?。?）關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

　?。ǘ?zhǔn)備與提供時(shí)間

　　主體文檔：集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。

　　本地文檔：2020年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

　　特殊事項(xiàng)文檔：2020年6月30日前準(zhǔn)備完畢。

　　同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準(zhǔn)備好同期資料后可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　依照規(guī)定需要準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)集團(tuán)，如果集團(tuán)內(nèi)企業(yè)分屬兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提供主體文檔。

　　三、免報(bào)規(guī)定

　?。ㄒ唬﹪鴦e報(bào)告的豁免規(guī)定

　　最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報(bào)部分或者全部國別報(bào)告。

　　企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報(bào)部分或者全部國別報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料。

　?。ǘ┩谫Y料的免除規(guī)定

　　企業(yè)符合以下情形之一的，可免除準(zhǔn)備全部或部分同期資料：