這兩天發了一系列關于個人所得稅綜合所得匯算清繳的文章，大家也看到了，文章后面留言非常多，其實這也反應出大家都對這個事情的關心。確實，個人所得稅匯算涉及到每個取得綜合所得收入的人。

　　提問的人多了你就會發現各種問題都有，五花八門，腦洞大開，經常會有一些不按套路出牌的問題搞的我瞬間蒙圈。

　　昨天有個朋友留言問我，"二哥，我們員工退的個稅公司如何入賬？退回的個稅是否影響個稅手續費的基數，申請手續費時候是否需要減去這部分？”

　　你看看這個問題，問的角度真的是不按套路來。對啊，大家都在說退稅，交稅的時候你企業在做賬，退稅的時候你做賬嗎？交的稅你按2%比例退了手續費，退的稅是不是要抵減出來？

　　這種問題就是典型的一瞬間蒙圈，仔細冷靜一下也不是事的問題。

　　1.首先，我們來看看退的個稅公司入賬的問題，很顯示，公司是不用做賬的，這個和公司毛線關系都沒有。

　　個人所得稅法第一條規定在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

　　所以個稅的納稅人是居民個人，理論上個人取得收入都是應該自行申報納稅的，比如理論上，二哥從企業取得工資10000，這10000企業應該全部發給二哥，二哥再自己算個稅申報，自己從這10000塊里面拿點出來交稅，企業賬務上是不會體現你交多少個稅的，企業只需要直接把這10000計入相應成本費用即可。

　　但是實際呢？我們做財務的都知道，企業是會履行代扣代繳義務的，這10000企業支付時候要算一下應該預繳多少個稅，然后扣下來剩下的再發給二哥，扣下來的個稅企業在以扣繳義務人的身份進行申報繳納。所以，我們的財務賬上會記錄這個代扣代繳的過程，這個過程僅僅體現一個資金流動，不影響企業計入成本費用的金額，這部分還是10000，而體現這個過程用的科目就是應交稅費-應交個人所得稅。

　　計提工資時

　　借：有關費用科目

　　貸：應付職工薪酬

　　實際發放扣稅時

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅貸：銀行存款

　　月初15日前申報繳納個稅時

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　所以，個稅在公司賬務上體現實質上就是記錄企業一個代扣代繳的過程，企業扣多少就申報多少，最終這個科目期末余額為0。

　　那么對于個人所得稅匯算來說，個人自行申報，錢也退到個人綁定的銀行卡里面，這個過程和企業并沒參與了，企業也不用記錄這個資金代扣代繳的流程，還記啥賬呢？就算有人委托單位集中申報，退稅也是直接退到個人銀行卡，這個也和企業賬務沒任何關系。

　　再看看退稅影響手續費比例嗎？自然也不影響哈，個人所得稅法第十七條對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。扣繳義務人所扣繳的稅款的2%，體現也是扣繳這么一個過程，我實際扣繳過這么多稅，我就按照這個申請手續費，至于納稅人申請退稅了，這個并不影響企業扣繳這個動作產生的基數。

　　所以，個人退稅，企業不用做賬，也不用從三代手續費中把這部分減除。

　　2.正常情況下，我們企業應交稅費-應交個人所得稅這個科目，借方支付都應該和貸方代扣一一對應的，如果你沒對應，那肯定就有問題。

　　瞬間懵!有朋友問我,個稅匯算退的稅,公司如何做賬?

　　比如貸方大說明你發工資扣員工扣多了，你實際申報繳納沒交那么多，那么多余的這部分是不是你就應該退給員工。

　　比如，這次匯算有些朋友就發現，自己個稅APP上的已交個稅比工資條上扣的個稅少，這種就有可能是支付方在發工資時候扣的多，但是實際在申報系統申報時候系統算出來的比扣的少。

　　二哥舉個新個人所得稅法實施后，有些公司算錯個稅導致發放時候扣多，但是實際申報沒那么多的例子，大家就明白了。

　　2019年開始，按照新個人所得稅法，我們是以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，然后按照個人所得稅預扣率表一（見附件），計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。

　　瞬間懵!有朋友問我,個稅匯算退的稅,公司如何做賬?