企業經營過程中，對外支付的各項成本、費用支出，絕大部分情況都需要對方開具發票（對方是個人的，需要到稅務機關代開）。如果對方發生的行為不屬于增值稅應稅行為，是否就不需要對方開具發票了呢？

　　按照《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號公告，以下簡稱“28號公告”）的規定，企業在境內發生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務總局規定可以開具發票的，可以發票作為稅前扣除憑證。

　　實務中，哪些支出不屬于應稅項目，但對方必須要開具發票呢？

　　按照《國家稅務總局關于增值稅發票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號，以下簡稱“45號公告”）及總局的規定，不屬于增值稅應稅項目，但需要開具發票的，包括以下13種情形：

　　1、預付卡銷售和充值（注：實務常見的各類購物卡就屬于此類，但在具體稅前列支時，各地一般都要求企業還需取得購物卡的消費明細）；

　　2、銷售自行開發的房地產項目預收款；

　　3、已申報繳納營業稅未開票補開票；

　　4、代收印花稅；

　　5、代收車船使用稅；

　　6、融資性售后回租承租方出售資產；

　　7、資產重組涉及的不動產；

　　8、資產重組涉及的土地使用權；

　　9、代理進口免稅貨物貨款；

　　10、有獎發票獎金支付；

　　11、不征稅自來水；

　　12、建筑服務預收款；

　　13、代收民航發展基金。

　　除了上述情形外，企業在日常經營中發生的其他不在增值稅征稅范圍內的支出，不需對方開具發票。按照28號公告的規定，對方為單位的，以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。

　　實務中最常見的情形如賣方公司違約向買方公司（僅履行合同的付款義務，長沙工商稅務，下同）支付違約金，買方公司收到違約金的行為就不屬于增值稅征稅范圍（因為買方僅履行合同的付款義務，未向賣方提供任何服務或銷售商品），且不屬于45號公告所列舉的非應稅項目需要開具發票的情形，在這種情況下，買方收到違約金只需向賣方開具收據即可。按照28號公告的規定，賣方可以將該收據作為違約金稅前列支的扣除憑證。