實(shí)務(wù)中的一個(gè)咨詢案例：我是一家有限責(zé)任公司，注冊(cè)在陜西西安，2019年6月成立以來(lái)，基本上未發(fā)生任何業(yè)務(wù)，所以一直都是按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行申報(bào)，但在2020年2月份，公司簽訂了一單銷(xiāo)售貨物合同，收到第一筆開(kāi)票收入580萬(wàn)元（不含稅）。請(qǐng)問(wèn)：

　　一、我公司是否應(yīng)該轉(zhuǎn)為一般納稅人？

　　根據(jù)財(cái)稅[2018]33號(hào)《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》的規(guī)定：自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。（小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額不再區(qū)分行業(yè)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元以下，也就是說(shuō)，如果超過(guò)500萬(wàn)元，便不再符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)）

　　根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條第一款規(guī)定：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》規(guī)定：、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第二條所稱(chēng)“經(jīng)營(yíng)期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份或季度。

　　綜上所述，因?yàn)橘F公司2019年6月成立至2020年2月份取得第一筆銷(xiāo)售收入，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為9個(gè)月，開(kāi)票收入580萬(wàn)元，符合連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)了500萬(wàn)元應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人的規(guī)定，所以，貴公司應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記。

　　二、我公司應(yīng)該在何時(shí)轉(zhuǎn)為一般納稅人？如何辦理？如果不辦理會(huì)怎樣？

　　根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第八條規(guī)定：納稅人在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

　　根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第六條、第七條規(guī)定：納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

　　（一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》（附件1），如實(shí)填寫(xiě)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；

　　（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記；

　　（三）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

　　第七條年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人符合本辦法第四條第一項(xiàng)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明（附件2）。

　　綜上所述，稅務(wù)總局令第43號(hào)對(duì)小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該在何時(shí)辦理以及如何去辦理一般納稅人登記做了規(guī)定。它給的時(shí)間要求是：超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)。到底是2月份還是1季度呢？要看貴公司選擇的是按月報(bào)稅，還是按季度報(bào)稅。

　　如果貴公司選擇的是按月報(bào)稅，就應(yīng)該在2月所屬申報(bào)期結(jié)束后的15內(nèi)去辦理相關(guān)手續(xù)。

　　如果貴公司選擇的是按季度報(bào)稅，就在1季度所屬的申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)去辦理相關(guān)的手續(xù)。

　　另外如果貴公司不辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

　　三、2月份“一不小心”就超過(guò)了500萬(wàn)，2月份應(yīng)該如何計(jì)稅？還能繼續(xù)適用3%征收率嗎？

　　根據(jù)稅務(wù)總局令第43號(hào)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第九條的規(guī)定：納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　本辦法所稱(chēng)的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。