一、稅金及附加

　　全面試行營業稅改征增值稅后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、環境保護稅、房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅以及教育費附加、礦產資源補償費、排污費等相關稅費；利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。

　　另外，企業繳納的地方教育附加、文化事業建設費、地方水利建設基金、殘疾人就業保障金等，長沙公司注冊，與上述教育費附加性質類似，因而也是通過“稅金及附加”科目核算。

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅（城市維護建設稅……教育費附加……等）

　　“稅金及附加”屬于損益類科目，可以依法在計算企業所得稅時稅前扣除。

　　二、工會經費

　　這是個比較容易混淆的項目，有些網友認為與上述地方教育附加、殘疾人就業保障金類似，通過“稅金及附加”計提，其實并非如此。

　　事實上，工會經費屬于職工薪酬核算范圍，應當納入“應付職工薪酬”核算處理。

　　借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用等

　　貸：應付職工薪酬——工會經費

　　借：應付職工薪酬——工會經費

　　貸：銀行存款

　　三、所得稅費用

　　這兒是指企業所得稅。

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　“所得稅費用”屬于損益類科目。但與“稅金及附加”不同的是，“稅金及附加”影響稅前利潤（利潤總額），可以依法稅前扣除；“所得稅費用”影響稅后利潤（凈利潤），不得稅前扣除。

　　四、個人所得稅

　　個人所得稅法定納稅義務人乃是“個人”，企業只是履行代扣代繳（預扣預繳）義務而已；通過“應交稅費——應交個人所得稅”核算。

　　（一）工資薪金所得

　　借：應付職工薪酬——工資

　　貸：銀行存款

　　應交稅費——應交個人所得稅

　　（參考文章：工資、社保、個稅，全套標準分錄！）

　　（二）利息股息紅利所得

　　借：應付利息或者應付股利

　　貸：銀行存款

　　應交稅費——應交個人所得稅

　　（三）財產租賃所得

　　借：管理費用或者銷售費用等（比如房租）

　　貸：銀行存款

　　應交稅費——應交個人所得稅

　　五、增值稅

　　增值稅屬于價外稅，通常說不影響損益。當然，事實上這個稅還是從收入里剝離出來（只是計稅依據是否含稅不同），本質上還是影響損益的。

　　（一）小規模納稅人計提增值稅

　　借：應收賬款、銀行存款等

　　貸：主營（其他）業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　（二）一般納稅人計提銷項稅額

　　借：應收賬款、銀行存款等

　　貸：主營（其他）業務收入

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　結轉應納增值稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　（參考文章：草木財稅手把手教您寫分錄（1）：增值稅全套分錄之一般計稅）

　　六、計入相關資產成本

　　（一）車輛購置稅，一并計入車輛成本

　　借：固定資產——車輛

　　貸：應交稅費——應交車輛購置稅

　　（二）耕地占用稅、契稅，一并計入土地成本

　　借：無形資產——土地使用權

　　貸：應交稅費——應交耕地占用稅、契稅

　　七、如果在固定資產、無形資產處置過程中發生的有些稅費，則影響固定資產清理科目或者無形資產清理凈損益，最終轉入（影響）“資產處置損益”這個科目（小企業會計準則影響營業外收入或者營業外支出）。