2020年5月14日，樂視網(wǎng)正式從深交所退市。

　　看到這個消息的時候，我心里閃過的第一個念頭是，剩下的28萬股東持有的股票該怎么辦？

　　大約只能自己默默承擔(dān)下這個損失，掬一把辛酸淚了。

　　話說，早在2017年，樂視開始走上巨額虧損之路，融創(chuàng)帶著100多億火速馳援。然而一年后，2018年，樂視已經(jīng)累計虧損了180多億。融創(chuàng)決定放手，并對165以投資全額計提了投資損失。

　　截止到2019年年報，樂視的累計虧損已經(jīng)達到了292.53億。

　　融創(chuàng)計提的投資損失是否還有轉(zhuǎn)回的一天?

　　我們拭目以待。

　　這時候，我突然想到一個相關(guān)的稅務(wù)問題：這全額計提的165億投資損失能不能稅前扣除？

　　針對這個問題，我們在群里進行了激烈的討論。

　　那么，融創(chuàng)的這165億虧損到底能不能稅前扣除呢？

　　咱們不妨來分析一下。

　　一、全額計提的投資損失能否稅前扣除？

　　根據(jù)企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)需要對長期股權(quán)投資進行減值測試，如果有跡象表明投資項目發(fā)生了減值，需要計提減值準備。會計分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：長期股權(quán)投資減值準備

　　會計上計提的減值準備，并不是實際發(fā)生的虧損，不可以稅前扣除，需要進行納稅調(diào)增。

　　在匯算清繳報表上，填寫A105000報表的第33行“資產(chǎn)減值準備金”中。

　　二、投資損失稅前扣除的條件是什么？

　　根據(jù)《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第6號）第一條的規(guī)定，企業(yè)對外進行股權(quán)投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。

　　從上述文件可以看出，可以扣除的投資損失必須是實際發(fā)生的投資損失。

　　如何判斷是否實際發(fā)生了投資損失呢？

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）第六條，對此做出了明確規(guī)定。

　　企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

　?。ㄒ唬┍煌顿Y方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

　?。ǘ┍煌顿Y方財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的；

　?。ㄈΡ煌顿Y方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的；

　?。ㄋ模┍煌顿Y方財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；

　?。ㄎ澹﹪鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

　　三、融創(chuàng)計提的165億投資損失能否稅前扣除？

　　融創(chuàng)投資了樂視165億，并在2018年全額計提了投資損失。在2018年并不符合稅前扣除的條件，應(yīng)該在所得稅匯算清繳時全額調(diào)增。

　　那么2020年，樂視網(wǎng)退市，計提的投資損失是否屬于實際虧損了呢？

　　我們可以根據(jù)財稅[2009]57號文的第六條規(guī)定分析一番。

　　首先，樂視網(wǎng)雖然退市，但是依然在經(jīng)營著，并沒有破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，因此不符合57號文第六條第一款規(guī)定。

　　其次，樂視網(wǎng)最近幾年財務(wù)狀況確實嚴重惡化，累計發(fā)生了巨額虧損。

　　但是，并未停止經(jīng)營三年以上或完成清算超過3年。因此，不符合57號文第六條二、四款的規(guī)定。

　　最后，我們來看一下資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)。

　　樂視連續(xù)三年經(jīng)營虧損資不抵債，如果融創(chuàng)對樂視沒有控制權(quán)，長沙公司注銷，且投資期限屆滿，那么就符合57號文第六條第三款的規(guī)定，可以據(jù)此進行稅前扣除。