新修改的《個人所得稅法》第三條將個人所得稅的稅率修改為，綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率，并且規定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額，依照新的個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月換算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用；個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，先行依照新的個人所得稅稅率表二（經營所得適用）計算繳納稅款。

財政部、國稅總局于2018年9月7日及時下發了《關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號），就2018年第四季度納稅人適用個人所得稅減除費用和稅率進行了明確，同時公布了帶有速算扣除數的《個人所得稅稅率表一（工資薪金所得適用）》和《個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用）》。目前大多數企業是下發薪，9月就要造表制作本月的工資表，待10月發放時個人取得的應該是稅后所得，因此，有速算扣除數的個人所得稅稅率表更方便造表者制作工資表時個人所得稅的計算。本文用函數的方式推導三個新的個人所得稅稅率表各級距適用的速算扣除數。

推導速算扣除數必須涉及累進稅率的兩個概念，即全額累進稅率和超額累進稅率。全額累進稅率是以征稅對象的全部數額為基礎計征稅款的累進稅率。凡稅基超過某個級距，即以其全額適用相應級距的稅率征稅。

超額累進稅率是分別以征稅對象的超額部分為基礎計征稅款的累進稅率。凡稅基每超過一個級距時，即分別以其超額的部分適用相應級距的稅率征稅。

按全額累進稅率計算的稅額結果與按超額累進稅率計算的稅額結果的差額即為個人所得稅稅率表中的速算扣除數。

個人所得稅法規定綜合所得和經營所得適用超額累進稅率，以第二、三級數為例說明稅率表中的速算扣除數的推導過程。

1、綜合所得按月測算：

第二級數為每月超過3000元至12000元的部分，適用稅率為10%。按照全額累進稅率計算，應納個人所得稅＝12000×10%＝1200（元）；按照超額累進稅率計算，應納個人所得稅＝（12000－3000）×10%＋3000×3%＝990（元），速算扣除數＝1200－990＝210（元）。

第三級數為超過12000元至25000元的部分，適用稅率為20%。按照全額累進稅率計算，應納個人所得稅＝25000×20%＝5000（元）；按照超額累進稅率計算，應納個人所得稅＝（25000－12000）×20%+（12000－3000）×10%＋3000×3%＝3590（元），速算扣除數＝5000－3590＝1410（元）。 

其他級數以此類推，見下表。

稅屋提示——遮擋部分數據為“15160”。

2、綜合所得按年測算：

第二級數為每月超過36000元至144000元的部分，適用稅率為10%.按照全額累進稅率計算，應納個人所得稅＝144000×10%＝14400（元）；按照超額累進稅率計算，應納個人所得稅＝（144000－36000）×10%＋36000×3%＝11880（元），速算扣除數＝14400－11880＝2520（元）。

第三級數為超過144000元至300000元的部分，適用稅率為20%.按照全額累進稅率計算，長沙公司注銷，應納個人所得稅＝300000×20%＝60000（元）；按照超額累進稅率計算，應納個人所得稅＝（300000-144000）×20%+（144000－36000）×10%＋36000×3%＝43080（元），速算扣除數＝60000－43080＝16920（元）。

其他級數以此類推，見下表。

稅屋提示——遮擋部分數據為“181920”。