據了解部分企業仍然存在預提費用的習慣，不論是根據歷史經驗還是一慣性原則、亦或是其他相關法律法規，總之計提了一定金額的費用后我們還要注意會計上與企業所得稅上還是存在一定差異的，在匯算清繳時如果未按規定調整，長沙工商稅務，可能會對企業給來一定的涉稅風險。

　　例1：深圳市福田區某公司主要經營范圍為電話信息服務、電子信箱業務、通信技術開發、通信產品銷售等。2018年檢查人員通過調查核實該公司的預提費用科目明細賬、憑證以及相關合同，發現該公司預提了未實際發生的為用戶提供電信業務的合作方價款188萬余元，并且在企業所得稅匯算清繳時進行了稅前扣除，造成少申報繳納企業所得稅。最終，第二稽查局根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定對該公司依法作出追補稅款及加收滯納金的稅務處理。

　　例2：同德化工（002360.SZ）于2019年8月14日發布公告，披露公司在2015年實際提取的安全費為2,818,556.19元，本年實際支出安全費2,372,747.13元，2017年10月23日被河曲縣地方稅務局稽查局調增應納稅所得額445,809.06元，對少繳的企業所得稅66,871.36元處罰33,435.68元。

　　總結：

　　1、除特殊情況外，企業預提計入了企業成本、費用但沒有實際發生的相關支出不能在企業所得稅前扣除，應作納稅調增處理。

　　2、“實際發生”與“實際支付”并不是一回事，二者是有本區別的，一般情況下企業實際發生了就可以按規定稅前扣除，如企業購買培訓服務；但特殊情況下，企業在實際發生的前提下且實際支付了才可以稅前扣除，如工資薪金。如果企業虛列了5萬元的工資薪金，即便企業實際支付了也不能稅前扣除，如果企業根據實際發生計提了5萬元工資薪金，但在次年匯算清繳之前并沒有實際支付給職工，那么企業也不能在稅前扣除。

　　政策依據：

　　《企業所得稅法》第八條，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　《國家稅務總局關于煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第26號）規定，煤礦企業實際發生的維簡費支出和高危行業企業實際發生的安全生產費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業按照有關規定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除。本公告自2011年5月1日起執行。