關于農產品的進項扣除，阿蓮在以前已經寫過幾篇文章，無奈影響力太小，并沒有起到應該起到的效果。所以在近期，接連幾次遇到將農產品核定扣除和加計扣除政策搞混淆的朋友，其中不乏稅務機關的在職干部。

　　一、農產品核定扣除

　?。ㄒ唬┺r產品核定扣除的綱領性文件有兩個：

　　《財政部 國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）

　　《國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第35號）

　　（二）核定扣除的辦法有兩種：

　　投入產出法和成本法。

　　財稅〔2012〕38號文所述的“參照法“，實際上就是參照選擇投入產出法或者成本法其中的一種。

　　1、投入產出法公式：

　　當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額

　　=當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率/（1＋扣除率）

　　2、成本法公式：

　　當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額

　　=當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）

　　上面兩個公式里的扣除率，就是2017年6月30日之前的13%、2018年4月30日之前的11%和現在的10%。

　　3、如果執行核定扣除的納稅人，購進農產品直接銷售的：

　　當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額

　　=當期銷售農產品數量/（1－損耗率）×農產品平均購買單價×13%/（1＋13％）

　　損耗率＝損耗數量/購進數量

　　這里的13%，和上面一樣，也是2017年6月30日之前的13%、2018年4月30日之前的11%和現在的10%。

　　4、如果執行核定扣除的納稅人，購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）：

　　當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額

　　=當期耗用農產品數量×農產品平均購買單價×13%/(1+13%)

　　這里的13%，依舊是2017年6月30日之前的13%、2018年4月30日之前的11%和現在的10%。

　　以上的扣除率里從來不是12%。從來不是！

　　二、農產品進項加計扣除

　　一些朋友認為是12%的原因，就是因為財稅【2018】32號文件的一句話：納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

　　這句話說的其實就是農產品的加計扣除政策，就是增值稅申報表附列資料（二）的8a欄。

　　8a欄的來源，就是財稅【2017】37號第二條的第二款：營業稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。

　　一句簡單的“維持原扣除力度不變”，引出了8a這個一個晦澀難懂、計算復雜的，加計扣除計算過程。

　　簡直就是“神來之筆”！

　　國家稅務總局公告2017年19號解讀稿明確：

　　加計扣除農產品進項稅額

　　=當期生產領用農產品已按11%稅率（扣除率）抵扣稅額÷11%×（簡并稅率前的扣除率-11%）

　　以上這個就是8a的計算公式，其中的11%，因為財稅【2018】32號第二條，將納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%，所以，也就隨之調整為10%。

　　這里的簡并稅率前的扣除率，隨著財稅【2017】32號文件的第三條，納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。所以，隨之調整為12%。

　　綜上所述,2018年5月1日之后，8a=當期生產領用農產品已按10%稅率抵扣稅額÷10%×（12%-10%）

　　所以，長沙公司注銷，千萬不要把加計扣除用到的12%，當成是核定扣除率來使用了！說白了，農產品核定扣除的扣除率，就是農產品的適用稅率。