之前對(duì)2019年4月1日起的允許國(guó)內(nèi)旅客服務(wù)服務(wù)按照現(xiàn)行增值稅的一般規(guī)定，準(zhǔn)予抵扣的基本規(guī)定等聊過，今天說一下基本的計(jì)算方法和納稅申報(bào)表的基本填寫方法。

　　一、案例

　　對(duì)于國(guó)內(nèi)旅客服務(wù)允許抵扣的憑證主要有五種，就按照每一種舉例一下。一葉公司系增值稅一般納稅人，處于持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。2019年6月公司匯總報(bào)銷差旅費(fèi)的情況如下：

　　1.取得增值稅專用發(fā)票1份，注明銷售額10000元，稅額900元。

　　2.滴滴打車取得電子發(fā)票5份，注明銷售額2000元，稅額60元。

　　3.取得《航空運(yùn)輸電子客票行程單》2份，注明票價(jià)2800元，燃油附加費(fèi)100元。

　　4.報(bào)銷高鐵票2份，票價(jià)合計(jì)1090元。

　　5.報(bào)銷公路客運(yùn)票（票面注明身份信息）10份，長(zhǎng)沙工商代辦，票價(jià)合計(jì)1030元。

　　上述差旅費(fèi)均用于一般計(jì)稅方法的征稅項(xiàng)目，其他用于職工獎(jiǎng)勵(lì)的旅游客票不參與計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額。

　　二、計(jì)算

　　1.增值稅專用發(fā)票和電子發(fā)票，按照票面稅額，計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額900＋60＝960元。增值稅專用發(fā)票需要勾選確認(rèn)或認(rèn)證抵扣，符合條件的電子發(fā)票目前不實(shí)行勾選確認(rèn)或認(rèn)證，與一下客票一樣，直接采用計(jì)算抵扣。

　　2.飛機(jī)票必須是取得《電子行程單》，憑上面的注明的金額，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)2800＋燃油附加費(fèi)100）÷（1＋9%）×9%＝239.45元。需要注意通過中介機(jī)構(gòu)代理商購(gòu)買時(shí)需要索取行程單，不能憑借登機(jī)牌進(jìn)項(xiàng)計(jì)算抵扣。

　　3.高鐵等鐵路乘坐票的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額1090÷（1＋9%）×9%＝90元。注意，上面是注明起始站和到達(dá)站的，與相關(guān)業(yè)務(wù)要有合理性的匹配，別弄巧成拙了。

　　4.公路水運(yùn)的客運(yùn)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額1030÷（1＋3%）×3%＝30元。目前，各地的客票樣張并不一致，較多的是采用冠名發(fā)票，有設(shè)計(jì)有旅客實(shí)名信息欄的，也有在印制發(fā)票上預(yù)留有空白欄，目前用于實(shí)名記錄的。

　　合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額＝960＋239.45＋90＋30＝1319.45元

　　三、基本核算

　　假設(shè)全部屬于是符合抵扣條件的差旅費(fèi)支出，按照差旅費(fèi)核算，則

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)  16960.55

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  1319.45

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金  18280.00

　　四、申報(bào)

　　增值稅納稅申報(bào)主要是設(shè)計(jì)附表二的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述資料，則填列如下：

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）   
一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額   
項(xiàng)目    欄次    份數(shù)    金額    稅額   
（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票    1=2+3   1   10000   900  
其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣    2   1   10000   900  
         前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣    3              
（二）其他扣稅憑證    4=5+6+7+8a+8b   19   6960.55   419.45  
       其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書    5              
          農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票    6              
          代扣代繳稅收繳款憑證    7       ——      
          加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額    8a   ——   ——      
              其他   8b   19   6960.55   419.45  
（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證   9              
（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證    10   20   16960.55   1319.45  
（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明    11   ——   ——      
當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)    12=1+4+11   20   16960.55   1319.45  

　　五、注意事項(xiàng)