近日，財政部國家稅務總局發文，自2018年5月1日起，統一增值稅小規模納稅人標準為“年應征增值稅銷售額500萬元及以下”，同時規定，“已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人”在2018年12月31日前，“可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理”。這是一個實實在在支持中小微企業發展的利好政策，但是對于已登記為增值稅一般納稅人的中小微企業，是否需要轉回小規模納稅人，卻需要綜合評判，自主確定，尤其需要注意其中的四個誤區。

　　誤區之一：一般納稅人“年應稅銷售額”不達標需要全部轉回小規模納稅人。

　　增值稅小規模納稅人標準是一個一般性的判定標準，年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。對于提標后，原登記為一般納稅人的銷售貨物和加工、修理修配勞務的納稅人，“年應稅銷售額”不達500萬元的，是否轉回小規模納稅人，由納稅人根據生產經營情況，自行選擇。

　　誤區之二：“年應稅銷售額”是納稅人2017年5月1日到2018年4月31日間的銷售額。

　　“年應稅銷售額”是一個動態的指標，《增值稅一般納稅人登記管理辦法》規定：年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。對于有意轉回小規模納稅人的原一般納稅人，判定“年應稅銷售額”是否達標，應按照申報轉回登記的屬期月份起向前追溯12個月確定。如：某一般納稅人6月份申請轉回小規模登記，其當月申報屬期是2018年5月，其“年應稅銷售額”為從2017年6月到2018年5月間，連續12月的期間的應稅銷售額進行累計計算。

　　誤區之三：一般納稅人和小規模納稅人資格登記“單向”轉“雙向”，可以動態轉變。

　　增值稅一般納稅人登記是一班“單向列車”，長沙代理記賬，一經登記，除國家稅務總局另有規定外，不得轉為小規模納稅人。這個原則不僅提標前適用，提標后同樣適用。之所以提標后，允許一部分“年應稅銷售額”超過原標準但不足新標準的納稅人轉回登記，是實事求是支持中小微企業發展的一個舉措。符合條件的轉回申報，只能在規定的期限間內（2018年12月31日前）進行。每個納稅人只有一次轉回的機會，納稅人需要慎重對待。確需轉回的，納稅人可根據自身的實際情況，在2018年5月1日至12月31日間，選擇最合適的時間，申報轉回。

　　誤區之四：轉回小規模納稅人一定比一般納稅人更優惠。

　　我國增值稅制度實行的是抵扣計稅法，對于調標涉及的銷售貨物和加工、修理修配勞務的一般納稅人，其計稅方法都是按照“應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額”來計算，其實際稅負率不是一定就會比3%的征收率高。“年應稅銷售額”不超標的納稅人是否選擇轉回小規模，不僅要考慮稅收因素，更重要的是要考慮生產經營的需要。小規模納稅人只能按照簡易計稅方法，按3%的征收率計算并繳納增值稅，不抵扣進項稅額，因經營需要開具增值稅專用發票的，只能自開或申報代開征收率為3%的增值稅專用發票。如果納稅人主要銷售對象是個人消費，如商品零售企業，購買方不需要抵扣，對發票沒有特別的要求。但如果納稅人主要銷售對象是流轉環節，如批發企業，下一環節可能是生產或是流通領域的一般納稅人，如果選擇轉回小規模納稅人，在含稅售價都是100萬元的情況下，其開具的增值稅專用發票，下一環節能抵扣的進項稅額，小規模納稅人只能抵扣2.91萬元（100÷1.03×3%）進項稅額，而一般納稅人能抵扣13.79萬元（100÷1.16×16%）進項稅額，勢必會帶來生產經營上的影響。

　　因此，增值稅小規模納稅人標準提高后，納稅人是否選擇、何時轉回小規模納稅人，需要在短短的7個月時間，綜合考慮以下四個方面的因素確定：

　　一是參考經營現狀。綜合生產經營情況，合理決策是否轉回登記。轉回登記的機會只有一次，納稅人可在2018年12月31日之前自主決定。

　　二是核準“年應稅銷售額”。提標后，一般納稅人轉回小規模納稅人的，連續不超過12個月累計“年應稅銷售額”不超過500萬元是必要條件。對于“年應稅銷售額”超過500萬元的，不得轉回。