1 不是每個(gè)單位或者個(gè)人都是文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人。

　　很多朋友一聽(tīng)稅務(wù)局讓申報(bào)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)就慌神了，就像最近聽(tīng)到讓報(bào)環(huán)保稅一樣，其實(shí)自己沒(méi)主動(dòng)去學(xué)習(xí)，也沒(méi)搞清楚自己單位性質(zhì)到底屬不屬于這個(gè)征收的范圍。

　　目前文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人主要是下面兩類，除外的都不用繳納。

　　財(cái)稅〔2016〕25號(hào)規(guī)定的提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位。

　　財(cái)稅〔2016〕60號(hào)規(guī)定的提供娛樂(lè)服務(wù)的單位和個(gè)人。

　　注意：廣告服務(wù)業(yè)的征繳范圍不包括個(gè)人，而娛樂(lè)服務(wù)業(yè)包括。

　　2 營(yíng)改增后文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)在國(guó)稅申報(bào)，不用跑地稅。

　　最早地稅征收過(guò)，畢竟?fàn)I改增之前廣告和娛樂(lè)服務(wù)都是地稅征收營(yíng)業(yè)稅的范圍，所以一起也就把文化事業(yè)費(fèi)收了，但是隨著這兩個(gè)行業(yè)的營(yíng)改增，相應(yīng)的征收管理工作也移交給了國(guó)家稅務(wù)局。

　　當(dāng)然國(guó)地稅馬上要合并了，以后也不存在這個(gè)問(wèn)題的。

　　3 文化事業(yè)費(fèi)應(yīng)繳費(fèi)額＝計(jì)費(fèi)銷售額×3%

　　但你這里要注意銷售額的口徑問(wèn)題

　　1、計(jì)費(fèi)銷售額是取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不是用賬務(wù)上收入的數(shù)據(jù)，有些朋友直接按照增值稅申報(bào)表的銷售額來(lái)算，是不對(duì)的，應(yīng)該是含稅價(jià)。

　　2、提供廣告服務(wù)的單位取得合法扣除憑證「增值稅專用發(fā)票或國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證」可以差額征收。也就是減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。娛樂(lè)業(yè)不可以。

　　4 繳納范圍很清晰，就是按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)的《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中的廣告服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)范圍來(lái)判斷，不要人為擴(kuò)大或者縮小。

　　廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

　　娛樂(lè)服務(wù)，是指為娛樂(lè)活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢）。

　　那么你要問(wèn)我做制作燈箱的屬于范圍不？那當(dāng)然就不屬于了「這是應(yīng)稅貨物」。

　　那你問(wèn)設(shè)計(jì)廣告屬于不？當(dāng)然也不屬于了。「這屬于設(shè)計(jì)服務(wù)」

　　具體你仔細(xì)研讀一下上面摘下來(lái)的范圍。

　　5 優(yōu)惠政策要知曉

《稅屋》提示——被遮擋部分為“免征”

　　財(cái)稅〔2014〕122號(hào)自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），長(zhǎng)沙公司注冊(cè)，以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　財(cái)稅[2016]12號(hào)，自2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。

　　免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是有執(zhí)行期限的，截止日期是2017年12月31日，目前還沒(méi)有延續(xù)執(zhí)行的政策發(fā)布，不過(guò)估計(jì)這項(xiàng)扶持小微企業(yè)的優(yōu)惠政策會(huì)延續(xù)執(zhí)行。只有拭目以待。

　　6 舉個(gè)案例看看具體計(jì)算和申報(bào)

　　某公司A（一般納稅人）2016年5月完成一項(xiàng)100萬(wàn)元的廣告業(yè)務(wù)，并向廣告主開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月支付給廣告發(fā)布者B公司（一般納稅人）發(fā)布費(fèi)30萬(wàn)元，支付給C廣告公司發(fā)布費(fèi)5萬(wàn)元。該廣告公司應(yīng)如何計(jì)算增值稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？

　　1 A公司應(yīng)繳納的增值稅

　　A廣告公司是一般納稅人，按6%的稅率繳納增值稅，A開具的增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元，注明的增值稅額為56603.77元（1000000÷1.06×6%）。

　　從B公司是一般納稅人，取得專票的進(jìn)項(xiàng)稅是16981.13（300000÷1.06×6%）。

　　從C廣告公司小規(guī)模納稅人取得的是增值稅普通發(fā)票。沒(méi)法抵扣。

　　經(jīng)計(jì)算，A廣告公司本月應(yīng)繳增值稅39622.64元（56603.77－16981.13）

　　2 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)算申報(bào)