1.為什么要進行個人所得稅改革？

　　一是落實黨中央、國務院關于改革個人所得稅的主要舉措。黨的十八屆三中、五中全會提出建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，黨的十九大要求深化稅收制度改革。推進綜合與分類相結合的個人所得稅制，是全面落實黨中央上述要求的具體舉措。

　　二是完善現行稅制的迫切現行個人所得稅制存在一系列問題亟需改革完善，如分類征稅方式下不同所得項目之間的稅負不盡平衡，不能充分體現稅收公平原則；基本減除費用標準多年來沒有調整，費用扣除方式較為單一；工資薪金所得低檔稅率級距較窄，中等以下收入群體稅負上升較快等，需要通過修改個人所得稅制度予以解決。

　　三是改善收入分配，縮小收入差距的重要手段。近年來，我國城鄉、地區、行業之間的收入差距不斷擴大，現行分類稅制難以有效適應納稅人眾多且分散、收入來源渠道復雜等情況，不能體現納稅人的真實納稅能力。

　　實行綜合與分類稅制改革，既能適當解決上述問題，又能促進稅制公平、縮小收入分配差距。

　　2.改革的指導思想是什么？

　　以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，堅持穩中求進的總基調，堅持新發展理念，緊扣我國社會主要矛盾變化，按照高質量發展要求，統籌推進“五位一體”總體布局和協調推進“四個全面”戰略布局，以供給側結構性改革為主線，推進個人所得稅改革，統籌建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，合理降低中等以下收入者的稅收負擔，更好發揮個人所得稅調節收入分配作用。

　　3、此次個人所得稅改革要點有哪些？

　　一是將主要勞動性所得項目納入綜合征稅范圍。將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，實行按月按次分項預繳、按年匯總計算、多退少補。

　　二是完善個人所得稅費用扣除模式。一方面合理提高基本減除費用標準，將基本減除費用標準提高到每人每月5000元，另一方面設立子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金及贍養老人等五項專項附加扣除。

　　三是調整優化個人所得稅稅率結構。以現行工薪所得3%-45%七級超額累進稅率為基礎，擴大3%、10%、20%三檔較低稅率的級距，25%稅率級距相應縮小，30%、35%、45%三檔較高稅率級距保持不變。

　　四是完善涉外稅收政策。將居民納稅人的居住時間判定標準從滿1年調整為滿183天；對個人以獲取稅收利益為主要目的，不按獨立交易原則轉讓財產、在境外避稅地實施不合理商業安排等避稅行為，增加反避稅條款。

　　五是健全個人所得稅征管制度。對綜合所得按年計稅，實行“代扣代繳、自行申報，匯算清繳、多退少補，優化服務、事后抽查”的征管模式。

　　六是推進個人所得稅征管配套改革。推進部門共治共管和聯合懲戒，完善自然人稅收管理法律支撐。

　　4.新稅法實施后，稅收征管模式是怎樣的？

　　新稅法實施后，我國個人所得稅繼續采取代扣代繳和自行申報相結合的征管模式。其中分類所得項目，除個體工商戶、個人獨資和合伙企業的經營所得繼續實行按季度或者按月份預繳，年度終了后匯算清繳外，其他分類所得項目繼續實行按月、按次扣繳稅款的辦法，與改革前變化不大。

　　此次改革，對居民個人取得綜合所得采取新的征管模式，由原來按月、按次征稅改為按年計稅,實行“代扣代繳、自行申報，匯算清繳、多退少補，優化服務、事后抽查”的征管模式。具體包括：

　　（1）按年計稅。以納稅人一個納稅年度內取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費的收入總額，減除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除后的余額，為應納稅所得額，適用綜合所得稅率表計算個人年度應納稅款。

　　（2）代扣代繳、自行申報。實行“代扣代繳+自行申報”相結合的申報方式。日常由扣繳義務人預扣預繳，年度終了后個人辦理自行申報。

　　（3）匯算清繳、多退少補。綜合所得按年匯繳清算、稅款多退少補。對納稅人按年計稅后的年度應納稅款，與日常已繳稅款進行清算，由納稅人依法補繳或申請退還多繳的稅款。

　　（4）優化服務、事后抽查。不斷優化納稅服務，減少事前個人稅收資料報送，提升納稅人辦稅體驗。年度自行申報期結束后，結合第三方信息，按照相關風險指標，篩選一定比例納稅人的自行申報情況進行檢查。

　　5.此次改革提出了基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除等新概念，這些概念有什么區別？

　　改革后，綜合所得的扣除主要包括四類：基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除。

　　基本減除費用，是最為基礎的一項生計扣除，全員適用，考慮了個人基本生活支出情況，設置定額的扣除標準。

　　專項扣除，是對現行規定允許扣除的“三險一金”進行歸納后，新增加的一個概念。