股權激勵是一種通過經營者獲得公司股權形式給予企業經營者一定的經濟權利，使他們能夠以股東的身份參與企業決策、利益共享，共擔風險，從而勤勉盡責地為公司的長期發展服務的一種激勵方法。常見的股權激勵形式主要有股票期權、股權期權、限制性股票、股權獎勵、股票增值權。

 

那么，當你獲得了公司的“股權激勵”，你需要怎樣交稅呢？ 

   

1 非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅；股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產轉讓所得”項目，按照20％的稅率計算繳納個人所得稅。股權轉讓時，股票（權）期權取得成本按行權價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權獎勵取得成本為零。

 

2 上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過 12 個月的期限內繳納個人所得稅。上市公司股票期權、限制性股票應納稅款的計算，繼續按照《財政部國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《國家稅務總局關于股權激勵有關個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕461號）等相關規定執行。股權獎勵應納稅款的計算比照上述規定執行。

 

3 個人從任職受雇企業以低于公平市場價格取得股票（權）的，凡不符合遞延納稅條件，應在獲得股票（權）時，對實際出資額低于公平市場價格的差額，按照“工資、薪金所得”項目，參照《財政部國家稅務 總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）有關規定計算繳納個人所得稅。

 

4 具體分析

 

（一）股票期權

企業員工股票期權是指上市公司按照規定的程序授予本公司及其控股企業員工的一項權利，該權利允許被授權員工在未來時間內以某一特定價格購買本公司一定數量的股票。

　　  

上述“某一特定價格”，一般為股票期權授予日的市場價格或該價格的折扣價格，也可以是按照事先設定的計算方法約定的價格;“授予日”，也稱“授權日”，是指公司授予員工上述權利的日期;“行權”，也稱“執行”，是指員工根據股票期權計劃選擇購買股票的過程;員工行使上述權利的當日為“行權日”，也稱“購買日”。

 

涉稅分析：

員工接受實施股票期權計劃企業授予的股票期權時，一般不作為應稅所得征稅；

員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，長沙代理記賬，按“工資、薪金所得”適用的規定計算繳納個人所得稅；

員工將行權后的股票再轉讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，應按照“財產轉讓所得”適用的免征規定；

員工因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。

 

（二）限制性股票

限制性股票指上市公司按照預先確定的條件授予激勵對象一定數量的本公司股票，激勵對象只有在工作年限或業績目標符合股權激勵計劃規定條件的才可以處置該股權。

 

涉稅分析：

原則上應在限制性股票所有權歸屬于被激勵對象時確認其限制性股票所得的應納稅所得額。即:上市公司實施限制性股票計劃時，應以被激勵對象限制性股票在中國證券登記結算公司(境外為證券登記托管機構)進行股票登記日期的股票市價(指當日收盤價，下同)和本批次解禁股票當日市價（指當日收盤價，下同)的平均價格乘以本批次解禁股票份數，減去被激勵對象本批次解禁股份數所對應的為獲取限制性股票實際支付資金數額，其差額為應納稅所得額。

員工將行權后的股票再轉讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，應按照“財產轉讓所得”適用的免征規定。

員工因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。

 

（三）股票增值權