有個會計告訴我，他們公司的產品很特殊，廢品率為70%，并且要客戶使用了以后，才能知道哪些是廢品。

　　比如，長沙公司注銷，向客戶銷售1000件產品，客戶會退回約700件廢品，這些廢品直接報廢。

　　會計問：這個賬和稅該怎么做？這么高的廢品率，如何核算呢？

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　　首先要判斷一點，這70%的廢品率，也就是說30%的合格率，是不是正常。

　　不能因為比率太高就認為不正常，正常與否，要結合產品、工藝、設計等技術性能進行分析，如果確屬正常，99%的廢品率也是正常的，說明東西金貴。

　　就企業來說，不可能做虧本的生意，公司通過承認70%的廢品率，我認為，就說明它的確是正常的。現在的《企業所得稅》并沒有對廢品率提出比率要求，合理就行。

　　現行《增值稅暫行條例》所規定的非正常損失，也只限于“因管理不善導致的被盜、丟失、霉爛變質”。所以，稅法在這個問題上，沒有不得抵扣、不得抵扣的結果。

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　　賬怎么做呢？

　　一了解，他們發出1000件商品時，就確認了1000件的產品的收入，并結轉成本。這個收入確認是錯誤的，因為并并不滿足收入確認條件。

　　如果是正常報廢率，那么發出1000件產品，就會預料到，不可能收回1000件產品的錢，所以不能確認收入，應該待客戶確認不再退回后，確認收入。

　　至于成本，1000件發出的商品全部結轉入主營業務成本之中，因為的確是真實成本。

　　退回的廢品已不是產品，報廢后如果有處置收入，再對處置確認收入即可。

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　　所得稅上，1000件產品退回700件，按銷售折讓處理，直接沖減銷售商品收入，不影響實際的銷售成本。所以匯算時，稅會基本無差異。

　　增值稅上，一般是按實際收款額確認收入、開發票。如果先開了全額的發票，則應紅沖處理。對于廢品及退回，因為不涉及不可抵扣事項，所以不轉進項。

　　再處置時確認處置的銷項即可。