2017年匯算清繳需關注的問題（一）
2017年匯算清繳需關注的問題（二）
2017年匯算清繳需關注的問題（三）
2017年匯算清繳需關注的問題（五）
2017年匯算清繳需關注的問題（六）
2017年匯算清繳需關注的問題（七）
2017年匯算清繳需關注的問題（八）
2017年匯算清繳需關注的問題（九）

五、職工薪酬

職工薪酬需要在A104000《期間費用明細表》和A105050 《職工薪酬支出及納稅調整明細表》中分別填報，同樣的職工薪酬，長沙工商代辦，在兩張表中如何填報，需要關注其異同。

（一）相同點

兩張表中所需要填寫的“職工薪酬”，其所包含的內容是一致的，包括工資、福利費、教育經費、工會經費、社會保險、住房公積金、補充養老、補充醫療等各項人工支出。

（二）不同點

《期間費用明細表》填寫的職工薪酬，僅指管理部門和銷售部門員工發生的計入當期損益的職工薪酬，不含生產部門員工的職工薪酬，也不包括其他部門資本化的職工薪酬。

而《職工薪酬支出及納稅調整明細表》需要填寫的職工薪酬，在填報說明中規定“填報納稅人會計核算計入成本費用的職工薪酬”。這里面的“計入成本費用”是指匯繳年度計入還是既包括匯繳年度計入，也包括未來年度計入，填報說明未做進一步解釋。從實際操作情況看，該表的填寫應該是“全口徑”職工薪酬。也就是無論哪個部門的員工，無論在匯繳期會計上是否計入成本費用，均應在該表中填報。

六、銷售退回

在填報A105000《納稅調整項目明細表》時，對于企業在匯繳年度發生的銷售退回，是否存在稅會差異，需要根據企業執行的會計政策判定。

按照《企業會計準則》的規定，對于企業本期發生的銷售退回或銷售折讓，沖減當期收入，若屬于資產負債表日后事項，需調整報告年度收入、成本。

按照《企業會計制度》的規定，已確認收入的銷售商品退回，一般情況下直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等。對于資產負債表日及之前售出的商品在資產負債表日至財務會計報告批準報出口之間發生退回的，應當作為資產負債表日后事項的調整事項處理，調整報告年度的收入、成本等。  

按照《小企業會計準則》的規定，小企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生的銷售折讓，應當在發生時沖減當期銷售商品收入。

按照《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）的規定，企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。

通過上述規定可以得出如下結論：

1、執行《小企業會計準則》的企業，發生銷售退回，稅會無差異，無需納稅調整。

2、執行《企業會計準則》或《企業會計制度》的企業，若發生的銷售退回不屬于資產負債表日后事項，稅會無差異，無需納稅調整；否則，需要納稅調整。