第一部分 政策解讀

新出臺(tái)政策目錄：

1． 科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào)、財(cái)稅〔2017〕34號(hào)

2． 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策：財(cái)稅〔2017〕38號(hào)

3． 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠管理：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)

4． 研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年40號(hào)

5． 企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證問(wèn)題：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第41號(hào)

6． 完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策：財(cái)稅〔2017〕84號(hào)

7． 全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理：財(cái)稅〔2017〕34號(hào)

8． 特殊行業(yè)企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策：財(cái)稅〔2017〕41號(hào)

9． 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：財(cái)稅〔2017〕43號(hào)

10．小額貸款公司有關(guān)稅收政策：財(cái)稅〔2017〕48號(hào)

11．冬奧會(huì)殘奧會(huì)贊助、捐贈(zèng)全額扣除公告：財(cái)稅〔2017〕60號(hào)

政策詳解：

一、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除講解——國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào)、財(cái)稅(2017)34號(hào)

財(cái)稅〔2017〕34號(hào)規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

——費(fèi)用化的研發(fā)費(fèi)用在2017—2019之間直接按175%倍稅前扣除，但是無(wú)形資產(chǎn)存在一個(gè)問(wèn)題，就是通常無(wú)形資產(chǎn)攤銷不短于10年，會(huì)形成一個(gè)問(wèn)題就是2020年開始攤銷額可能恢復(fù)成“150%”——不再享受該政策。

關(guān)于科技型中小企業(yè)認(rèn)定條件及管理：國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)第十一條規(guī)定，省級(jí)科技管理部門為入庫(kù)企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)（以下簡(jiǎn)稱“登記編號(hào)”）。

——不是多部門聯(lián)合認(rèn)定，只需要科技部門審核并賦予入庫(kù)登記編號(hào)。

——下列行業(yè)不適用加計(jì)扣除政策：1、煙草制造業(yè)；2、住宿和餐飲業(yè)；3、批發(fā)和零售業(yè)；4、房地產(chǎn)業(yè)；5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；6、娛樂(lè)業(yè)。判斷行業(yè)不是僅憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍，而是實(shí)際經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，比如十年前登記為批發(fā)零售，現(xiàn)在成了技術(shù)開發(fā)為主，那么一樣能夠適用研發(fā)加計(jì)。——此種情況，建議企業(yè)及時(shí)調(diào)整稅務(wù)登記的行業(yè)信息，避免因?yàn)樾袠I(yè)嫌疑帶來(lái)不必要的麻煩。

二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策：財(cái)稅(2017)38號(hào)

（一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

——以往政策都是投資于中小高新技術(shù)企業(yè)，標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)較高，現(xiàn)在還可以投資于現(xiàn)在還沒(méi)有成為高新技術(shù)企業(yè)的，屬于初創(chuàng)期的企業(yè)，但是必須是科技型的不能是非科技型的。

（一）本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件:

1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；2.接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)；3.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò)5年（60個(gè)月，下同）；4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

——條件：1.注冊(cè)于境內(nèi)；2.人數(shù)、學(xué)歷有要求；3.設(shè)立時(shí)間不超過(guò)60個(gè)月；4.未上市；5.接受投資當(dāng)年及下一個(gè)年度科技投入不低于成本費(fèi)用總支出的20%。

三、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠管理講解——國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)

一、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，長(zhǎng)沙公司注銷，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。