在修訂前的政府補助準則中，增值稅的即征即退屬于以稅收優惠形式給予的一種政府補助。通常是通過“營業外收入——政府補助利得”科目核算。

 

2017年5月10日修訂發布，2017年6月12日開始施行的修訂后新的《企業會計準則第16號——政府補助》仍舊將增值稅即征即退作為政府補助的一部分看待。修訂后的政府補助準則第十一條規定：與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業日常活動無關的政府補助，應當計入營業外收支。

 

增值稅中的即征即退，比如資源綜合利用產品的即征即退、軟件產品的即征即退、有形動產融資租賃的即征即退，仍然屬于政府補助范疇。但是卻與享受即征即退優惠的納稅人的日常活動（銷售貨物、提供勞務）緊密相關。因此，我們建議企業取得的即征即退款項應當作為政府補助納入“其他收益”科目核算。

 

企業按照現行增值稅政策規定，取得或者應取得的上述即征即退收入，在滿足確認條件時，編制如下的會計分錄：

 

借：其他應收款或銀行存款
 

    貸：其他收益

 

舉例：

 

河南銀鴿實業投資股份有限公司關于公司收到資源綜合利用產品增值稅退稅款的公告指出，2018 年 1 月 29 日，公司收到 2017 年 11 月份、12 月份應收資源綜合利用產品增值稅退稅款人民幣 1,591.04 萬元，截至公告日，公司 2017 年度應收資源綜合利用產品增值稅退稅款為人民幣 6,769.25 萬元，且已全部到賬。預計公司后期將持續獲得資源綜合利用產品增值稅退稅款。 **********公司符合財政扶持政策規定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金，長沙公司注冊，以上退稅所得計入公司 2017 年度其他收益。