一、核定征收企業，需不需要辦理匯算清繳？如果要辦理匯算清繳，是不是也要填這30多張申報表？

 

所得稅核定征收分二種類型：核定應稅所得率和核定應納稅額。核定應納稅額，是指稅務機關按企業經營規模和利潤水平，直接核定每一年應繳的所得稅，這種類型企業不需要辦理匯算清繳，但這種管理方式的企業現在越來越少。

 

我們平常常見的是核定應稅所得率，就是按照企業經營行業確定應稅所得率,這種類型企業需要辦理匯算清繳。要注意的是，核定征收企業辦理匯算清繳時，用的年度申報表和季度申報表是同一格式(B類申報表），不需要去填查帳征收企業用的這套37張年度申報表（A類申報表）。

 

二、分支機構需要辦理匯算清繳么？

 

不具有法人資格的分支機構，由總機構統一辦理所得稅匯算清繳，無需單獨辦理匯算清繳。但是不單獨辦理匯算清繳不代表不需要辦理申報。分支機構全年應該繳多少所得稅，總機構在辦理匯算清繳時已經計算并分配好了，分支機構不需要再填寫復雜的年度申報表，而只要填寫較為簡單的季度申報表，再帶上總機構計算、分配的分支機構分配表，就可辦理申報，也就是俗稱的四次季度申報以外的“第五次申報”。這里還有二個問題經常會碰到：

 

1.總機構匯算清繳的結果，是多繳了要退所得稅，這種情況和要補稅一樣，由總機構、各分支機構各自向主管稅務機關辦理退稅，而不是由總機構統一辦理退稅。

 

2.實際工作中，不排除有些分支機構，由于各種原因，沒有實行匯總納稅，作為獨立納稅人單獨在當地計算繳納所得稅，那只能恭喜你，須單獨填寫這37張表去辦匯算清繳申報。

 

三、境外所得真能彌補以前年度境內虧損了？有文件么？

 

真的能，主表18行填表說明和8000系列境外所得表的填表說明都明確了這一政策。你要我拿文件，真的沒有。我也問你：以前境外所得不能彌補以前年度境內虧損，有文件么？也真的沒有吧，也只是以前申報表限制不讓這么做而已。

 

境外所得彌補以前年度境內虧損,真要填起表來還是很復雜的。要通過填寫8000系列境外所得相關表格、6000彌補虧損表。

 

提醒一點，當年境外有所得，境內所得為負，境內有以前年度未彌補完的虧損，長沙工商稅務，抵減順序為：先抵減當年境內虧損，有結余的再彌補以前年度的待彌補虧損。問為什么這么規定，只能說表格就是這樣設計的，這里也沒有太多原理和規則。

 

四、申報表主表有只有一個25%稅率，小微企業怎么填？

 

申報表主表只設置了一行25%稅率，象高新技術企業、小微企業等享受低稅率優惠企業，是通過按稅率差計算出優惠的所得稅額再反映到主表的。舉個例子：納稅人應納稅所得額40萬元，主表25行“應納所得稅額”填10萬，在7040《減免所得稅優惠明細表》第1行“符合條件小微企業減免所得稅”填寫稅率優惠產生的稅額優惠6萬元，通過7040表合計數帶到主表26行“減免所得稅”，這樣在主表28行計算出“應納稅額”4萬元。

 

五、企業免稅項目和應稅項目有虧損真的能相互抵減么？

 

按照新申報表設計 ，企業既有應稅項目又有免稅項目，如有虧損必須抵減。具體設置、原因及8種情況下如何填寫相關表格，已在有關文章中寫明，這里再說明幾點：

1、從2018年辦理2017年度所得稅匯算清繳時，就應該相互抵減。

 

2、現在不是可不可以抵減問題，而是必須相互抵減。不抵減就填不了申報表。

 

3、和老規定相比，現在相互抵減結果是，有人賺了便宜有人吃了虧。

 

六、新主表刪除了“以前年度多繳所得稅在本年抵減額”，是不是以前年度多繳的稅不能抵減了？

 

新主表刪除了“以前年度多繳所得稅在本年抵減額”欄次，主要是以前年度多繳稅款信息，能在稅務機關系統里自動帶出，為了簡化表式刪除了相關欄次。以前年度多繳且未辦理退庫所得稅，是可以在本年抵減的。有此類情況的納稅人，建議年度申報前先咨詢主管稅務機關，是否需要辦理相關手續。