編者按：2018年2月1日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于納稅信用評價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第8號），將新設(shè)立企業(yè)、全年沒有營業(yè)收入的企業(yè)以及適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)納入納稅信用評價(jià)范圍。本期華稅律師為您解讀在企業(yè)納稅信用體系日趨完善的背景下，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注那些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　一、8號公告的核心內(nèi)容

　　1、完善納稅信用評價(jià)范圍的制度

　　將《信用管理辦法》中未納入納稅信用評價(jià)范圍的3類企業(yè)將參加納稅信用評價(jià)：一是新設(shè)立企業(yè)，指從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿一個(gè)評價(jià)年度（1月1日至12月31日）的企業(yè)。二是評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。三是適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。

　　2、增設(shè)M級納稅信用級別和適用范圍。

　　增設(shè)M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。M級納稅信用適用未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的新設(shè)立企業(yè)和評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

　　3、明確納稅信用M級企業(yè)適用的激勵(lì)措施。

　　新規(guī)明確對M級企業(yè)賦予兩項(xiàng)激勵(lì)措施：一是可在網(wǎng)上勾選認(rèn)證增值稅專用發(fā)票，不用再前往辦稅服務(wù)廳辦理增值稅發(fā)票認(rèn)證；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)加大服務(wù)力度，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

　　上述核心變化使得納稅信用評價(jià)體制更加科學(xué)、具體，根據(jù)規(guī)定，8號公告將于2018年4月1日正式實(shí)施。

　　二、我國納稅信用評價(jià)體系整體規(guī)劃

　　納稅信用建設(shè)是我國社會信用體系建設(shè)的一個(gè)重要組成部分，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號），我國對于納稅信用建設(shè)的整體規(guī)劃是：建立跨部門信用信息共享機(jī)制。開展納稅人基礎(chǔ)信息、各類交易信息、財(cái)產(chǎn)保有和轉(zhuǎn)讓信息以及納稅記錄等涉稅信息的交換、比對和應(yīng)用工作。進(jìn)一步完善納稅信用等級評定和發(fā)布制度，加強(qiáng)稅務(wù)領(lǐng)域信用分類管理，發(fā)揮信用評定差異對納稅人的獎(jiǎng)懲作用。建立稅收違法黑名單制度。推進(jìn)納稅信用與其他社會信用聯(lián)動管理，提升納稅人稅法遵從度。

　　可見，國家稅務(wù)總局公告2018年第8號屬于上述納稅信用體系建設(shè)的一個(gè)組成部分，是落實(shí)“進(jìn)一步完善納稅信用等級評定和發(fā)布制度，加強(qiáng)稅務(wù)領(lǐng)域信用分類管理，發(fā)揮信用評定差異對納稅人的獎(jiǎng)懲作用”的具體體現(xiàn)。對于上述規(guī)劃中的其他事宜，國家也正在穩(wěn)步有序推進(jìn)：

　　1、跨部門信用信息共享。包括國地稅之間，以及稅務(wù)部門與工商、銀行、土地、公安等部門的信息交換日趨頻繁，各地紛紛成立稅警辦公室。跨部門信用信息共享成為常態(tài)。

　　2、涉稅信息交換。除了國內(nèi)，我國還在積極參與全球金融賬戶涉稅信息交換，2018年9月我國將首次與國外近100個(gè)國家（地區(qū)）進(jìn)行金賬賬戶涉稅信息交換，國外金融機(jī)構(gòu)也不再是安全港。

　　3、稅收違法黑名單制度。2017年1月，稅務(wù)總局與34個(gè)部門共同簽署《聯(lián)合懲戒合作備忘錄（2016版）》，將參與聯(lián)合懲戒的部門由21個(gè)增加到34個(gè)，聯(lián)合懲戒措施由18項(xiàng)增加到28項(xiàng)。根據(jù)最新的統(tǒng)計(jì)，2017年全國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)共計(jì)公布稅收違法“黑名單”4228件，同比增長近2倍；推送多部門聯(lián)合懲戒6.42萬戶次,同比增長153%。

　　伴隨上述各項(xiàng)機(jī)制的不斷落實(shí)，征納雙方信息不對稱的局面正在逐漸改變，無論是對于稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估的開展，還是對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查、稽查，都更加具有針對性。

　　三、風(fēng)險(xiǎn)提示與建議

　　稅收誠信體系旨在建立“懲惡揚(yáng)善”的機(jī)制，對于納稅人而言，誠信可以享受到更好的納稅服務(wù)，比如新規(guī)中對M級企業(yè)賦予兩項(xiàng)激勵(lì)措施：一是可在網(wǎng)上勾選認(rèn)證增值稅專用發(fā)票，不用再前往辦稅服務(wù)廳辦理增值稅發(fā)票認(rèn)證；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)加大服務(wù)力度，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

　　但是，納稅信用體系建設(shè)的重點(diǎn)無疑是針對“不誠信”的納稅人，通過設(shè)置種種限制，使得不誠信的納稅人“寸步難行”，相比較于單純的事后行政處罰、刑事處罰，具有其獨(dú)特的優(yōu)勢，并與法律手段共同形成合力。在此背景下，對于納稅人而言，防范法律風(fēng)險(xiǎn)，最好的對策就是遵循稅法規(guī)定，提高稅務(wù)事項(xiàng)處理的合規(guī)性。

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