一、減資及其特征 

減資是指公司按照法定程序減少自己的注冊資本。公司減資必須依據法定程序，否則可能被認為為抽逃注冊資本，不僅負有返還義務，還可能受到行政處分。

從實務中看，公司減資大致有兩種情形：一種是全體股東按照投資比例減資；另一種是個別股東減資。

公司減資大致有三種情況：（1）名義減資；（2）股東取回的價值小于股東投入的價值；（3）股東取回的價值大于投入的價值。

二、減資的個人所得稅處理

《關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第41號)規定：“個人因各種原因終止投資、聯營、經營合作等行為，從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規定計算繳納個人所得稅。 應納稅所得額的計算公式如下：應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約

金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數-原實際出資額(投入額)及相關稅費”。

個人由于撤資、減資等原因從被投資企業分回的資產，超過投資成本的部分應該全部確認為財產轉讓所得。

三、減資的企業所得稅處理

《關于企業所得稅若干問題的公告》（國稅2011年第34號公告）中第5條“關于投資企業撤回或減少投資的稅務處理”的規定為:”投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。

公司減資股東所得稅問題的處理采取與股權轉讓相同的原則進行，長沙代理記賬，即將其視同股東出讓股權進行所得稅事項的處理。

四、減資的其他情形與稅務處理

1.不動產減資

在公司減資即股東撤資的情況下，公司可以用不動產向股東履行支付義務，公司自建的、外購的、其他股東投入的、撤資股東投入的不動產均可以。但是當公司用不動產向股東支付撤資款時，稅法認定公司向股東轉讓這些資產，在公司方面會涉及增值稅、土地增值稅、附加稅、印花稅和所得稅；在股東方面除會涉及上面討論的所得稅外，還會涉及契稅和印花稅。

2.貨物類資產支付減資款

在公司減資即股東撤資的情況下，公司也可以用貨物類資產向股東履行支付撤資款的義務。公司自制的、外購的、其他股東投入的或撤資股東投入的貨物類資產均可以。但是，但公司用貨物類資產向股東支付撤資款時，稅法認為公司向股東轉讓這些資產，因此，這一行為在公司方面會涉及增值稅、消費稅、附加稅、印花稅和所得稅；在股東方面只會涉及所得稅和印花稅。

3.知識產權支付減資款

在公司減資即股東撤資的情況下，公司也可以用知識產權向股東履行支付撤資款的義務。公司自創的、外購的、其他股東投入的或撤資股東投入的知識產權類資產均可以。但是，當公司用知識向股東支付撤資款時，稅法會認定公司向股東轉讓這些知識產權，因此，這一行為在公司方面會涉及增值稅、附加稅、印花稅和所得稅；在股東方面只會涉及所得稅和印花稅。