“包工頭掛靠建我們做工程，拿來幾張材料普票，合計300多萬，入了成本。現在，稅務機關通知，說是失控發票，讓我們配合進行調查，向稅務提供資金流證據。

“藍老師，這該怎么辦？有什么風險啊？”

雖然是增值稅普通發票，但300多萬的金額，如果構成虛開的話，也達到刑事責任的底線了，所以，風險還是蠻大的。

我來說一說，處理的方法、態度和思考步驟。

首當其沖，就是要分析，有沒有虛開的風險。

掛靠業務，是包工頭在做，鬼知道他們實際上采買了什么東西。實務中建筑公司也難以控制。但既然有300多萬元的發票，顯然會簽采購合同，這個一般公司都能做到。但一般來說，采購款都是包工頭自己付出去的，公司從哪兒找向對方付款的資金流呢？

能不能補一筆資金流？顯然不可能。對方都失控了，你還敢付錢嗎？所以，資金流肯定是對不上了的。沒有辦法。

但這不一定就會被認定為虛開。

此時，實務中會分為兩種情況：一是采購是真實的，由包工頭向供應商付了款，以本公司名義付的，這種可能性不能低估，藍老師估計怎么著也有5%吧；二是采購不真實，實際的采購與此無關，發票是包工頭通過垃圾短信買的，這個可能性就要高一些了。

這個第二種情況，肯定屬于虛開。

慢慢來，先說第一種，第一種情況是否是虛開呢？

實際的交易發生在供應商與包工頭之間，但發票卻是供應商開給了我們建筑公司，算不算虛開？

如果只是這樣理解，當然就是虛開了，因為虛開的定義就是“發票內容與實際業務不符”。

但是，如果包工頭與建筑公司建立了掛靠關系——最好的證據就是簽有一個掛靠協議，注意，這個協議關鍵時刻也是很有用的——那么，就不應被認定為虛開。

因為在掛靠協議之下，包工頭與建筑公司合為一體了。包工頭以建筑公司名義提供勞務、采購材料，建筑公司為其承擔全部法律責任；同時導致建筑公司也是材料銷售合同的甲方，承擔基于銷售合同的一切法律后果。所以，從法律形式上看，此時發票開給建筑公司，是真實的。因為掛靠業務就得以這種法律關系和經營關系來處理。

一些建筑企業又想做掛靠，又想立牌坊，生怕被人看出是在搞掛靠，千方百計隱瞞掛靠事實，不簽掛靠協議，賬上不體現掛靠管理費收入。掩耳盜鈴罷了，基本上誰都看得出來是在掛靠。

當遇到涉嫌增值稅發票的虛開問題時，當遇到增值稅專用發票的抵扣風險時，稅務沒有權力判定你掛靠合不合法，但他必須根據掛靠業務的事實，來判定如何納稅、如何開票。所以，關鍵時候，掛靠協議是非常重要的。

當然，掛靠不敢明目張膽，藍老師表示，也是可以理解的。

但如果稅務質疑我們這300萬元發票的付款流，是非常有道理的，如果是專票的話，還可能不能允許抵扣。此時不妨脫光了拿給別人看：“看，就是掛靠關系”。

通過掛靠的協議，可以證明業務與發票內容是相符的：包工頭以我們的名義進行采購，法律上也是我們采購的，業務是這樣的，發票內容也是這樣的。

以這種方法，來解決虛開的風險。

那么，如果票真是包工頭買的呢？這些人是弄潮兒，什么事都敢做，被掛靠的建筑公司會計，不得不多一個心眼。正如魯迅先生所說：你怕得有理。

如果是買的，這個票就是虛開的了。

換言之，正確的做法是，首先判斷這個發票是不是虛開的。

雖然掛靠的業務公司無法把控，但根據合同等資料，讓自己的項目經理、工程人員來看看，這些材料的采購，從內容、規格、數量、價格到供應商，可不可能是假的，也是相對容易的事。

如果自己都高度懷疑是虛開的，風險就大了。稅務不找上門，你自己也睡不踏實。

虛開發票的處理原則是：不收！白條子入賬都比它強。

“從來就沒有收過！”

問題是，你已經做進了成本，難道沒有收到發票？沒有發票也要做賬，可能這個賬的金額估計有錯，也可能這個賬本身就做錯了，這些風險與虛開風險比，都是小風險。讓你承擔虛開的法律責任，對不需要認證的普票而言，就得在你手上找到發票。捉票在冊！

曾經遇到過類似情況，會計在配合調查時，告訴稅務人員，的確收到了這些發票，表態配合調整，還準備了銷售合同。假的真不了，收到虛開的發票，就是虛開行為。此時，規避虛開風險的路，就只剩下善意取得了，證明自己確實不知道是虛開的、也不應該知道是虛開的、總之被騙了。但這個證明的成功率上有一定不確定性。