近期，園區(qū)國(guó)稅一分局舉行了建筑服務(wù)業(yè)納稅人專場(chǎng)培訓(xùn)。本次培訓(xùn)以納稅人需求為導(dǎo)向，根據(jù)“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理”制度實(shí)施以來(lái)的高頻咨詢問題，以及營(yíng)改增后增值稅和企業(yè)所得稅相關(guān)政策變化及熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，從操作和政策兩個(gè)維度進(jìn)行解讀。培訓(xùn)材料詳見“園區(qū)國(guó)稅網(wǎng)站——納稅人需求中心——培訓(xùn)專欄”（房地產(chǎn)納稅服務(wù)網(wǎng)按：麻煩點(diǎn)擊“閱讀原文”下載）。在此，我們將重點(diǎn)內(nèi)容節(jié)選如下，方便廣大納稅人學(xué)習(xí)。需注意的是，近日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了2017年第41號(hào)、43號(hào)公告，我們亦將最新文件要點(diǎn)在下文中歸納。

一、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理之熱點(diǎn)問題

1、電子稅務(wù)局上開具《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告》，無(wú)法選擇計(jì)稅方式，如何操作？

答：需在“經(jīng)營(yíng)方式”這一選項(xiàng)下選擇建筑安裝，才可以選擇計(jì)稅方式。如果納稅人主行業(yè)中沒有建筑安裝，請(qǐng)攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（稅務(wù)登記證副本）至辦稅大廳增加附屬行業(yè)。 

2、電子稅務(wù)局開具的《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告》，為何打印出來(lái)沒有稅務(wù)局簽章？

答：審核通過的，請(qǐng)?jiān)谙⒅行牟榭床⒋蛴?。通過消息中心打印的有簽章，而進(jìn)入開具模塊打印的沒有簽章。 

3、工程地在省內(nèi)，開具《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告》時(shí)如何選擇“跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)” ？

答：外出經(jīng)營(yíng)地在省內(nèi)的，該欄要勾選到街道一級(jí)后方可勾選到跨區(qū)域主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，需注意核對(duì)跨區(qū)域主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否正確。 

4、工程地在省外，開具《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告》時(shí)“跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)”灰化無(wú)法選擇，如何處理？

答：外出經(jīng)營(yíng)地在省外的，外出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)需選擇，行政區(qū)劃勾選到縣區(qū)級(jí)后，直接錄入“跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)地地址”。

5、經(jīng)營(yíng)地在省外，如果在電子稅務(wù)局上開具了《報(bào)告表》，是否還需到經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)？

答：電子稅務(wù)局上可以開具，但是省外的報(bào)驗(yàn)登記要通過金三系統(tǒng)數(shù)據(jù)推送，所以還需要到經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)。 

6、有未核銷的報(bào)告表，是否可以再申請(qǐng)？

答：電子稅務(wù)局只會(huì)監(jiān)控已過期的跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表是否核銷。 

二、建筑服務(wù)業(yè)營(yíng)改增相關(guān)政策

（一）增值稅基本規(guī)定中需重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

1、簡(jiǎn)易計(jì)稅

適用于建筑工程老項(xiàng)目、清包工方式和甲供工程。自11月1日起，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目需通過電子稅務(wù)局“簡(jiǎn)易辦法征收備案”模塊進(jìn)行備案，未備案的納稅人申報(bào)時(shí)將無(wú)法填寫相關(guān)欄次。自2018年1月1日起，一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行一次備案制。

2、納稅義務(wù)時(shí)間

（1）發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供建筑服務(wù)的過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)完成的當(dāng)天。

（2）先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；

（3）納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，預(yù)繳增值稅。

（4）納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金：未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

3、發(fā)票開具

（1）自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

（2）自2017年6月1日起，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。

自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人在申報(bào)填寫時(shí)，將當(dāng)期開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的相應(yīng)欄次中。

4、一般納稅人在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，長(zhǎng)沙公司注銷，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)可在當(dāng)期申報(bào)抵扣，不適用不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的規(guī)定。

（二）營(yíng)改增后續(xù)政策要點(diǎn)歸納如下：

1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)

工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)免征增值稅。工程總承包方和工程分包方為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，均屬于工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。

2、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)

境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。

3、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)