“納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。”我公司持有的理財(cái)產(chǎn)品保本不保收益，以一個(gè)月為一個(gè)運(yùn)作周期，現(xiàn)在持有未到期想提前贖回，收益是否按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅？如果這款理財(cái)產(chǎn)品到期贖回，如何繳納增值稅？

答：按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)） 文件規(guī)定：　

一、《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

二、納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第4點(diǎn)所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。

金融產(chǎn)品分為保本金融產(chǎn)品和非保本金融產(chǎn)品，按照上述規(guī)定，保本金融產(chǎn)品持有期間（含到期）收益，按照貸款服務(wù)繳納增值稅；非保本金融產(chǎn)品持有期間（含到期）收益，不征收增值稅。納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓；持有未到期轉(zhuǎn)讓，其收益按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。詳見(jiàn)下表：

 金融商品如何征收增值稅

金融商品

 

收益性質(zhì)

 

金融商品轉(zhuǎn)讓

 

貸款服務(wù)

 

保本金融商品

 

持有至到期收益

 

Ⅹ

 

√

 

持有期間收益

 

Ⅹ

 

√

 

持有未到期轉(zhuǎn)讓

 

√

 

Ⅹ

 

持有至到期贖回

 

Ⅹ

 

√

 

非保本金融商品

 

持有至到期收益

 

Ⅹ

 

Ⅹ

 

持有期間收益

 

Ⅹ

 

Ⅹ

 

持有未到期轉(zhuǎn)讓

 

√

 

Ⅹ

 

持有至到期贖回

 

Ⅹ

 

Ⅹ

 

 

貴公司購(gòu)買的是保本理財(cái)產(chǎn)品，如果持有未到期提前贖回，應(yīng)按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。如果持有到期贖回，則不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，其收益應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　

附：相關(guān)政策

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附：《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》

一、銷售服務(wù)（五）金融服務(wù)

金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

1.貸款服務(wù)

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。