財政部關(guān)于貫徹實施新的企業(yè)財務(wù)制度有關(guān)政策銜接問題的通知

財工字[1993]第199號                     1993-05-17

國務(wù)院有關(guān)部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)：

　　為了貫徹落實《企業(yè)財務(wù)通則》和分行業(yè)的企業(yè)財務(wù)制度，做好新老制度的銜接轉(zhuǎn)換工作，現(xiàn)就國有企業(yè)執(zhí)行新的企業(yè)財務(wù)制度有關(guān)政策銜接問題通知如下：

　　一、關(guān)于企業(yè)現(xiàn)有各項資金的處理

　　企業(yè)固定基金(扣除待轉(zhuǎn)已完專項工程支出)、流動基金、專用基金中的更新改造資金以及國家專項撥款中的挖潛更新改造撥款余額作為國家資本金。企業(yè)接受其他單位投入的資金，作為法人資本金。

　　企業(yè)工資基金和職工福利基金余額轉(zhuǎn)作流動負債管理。

　　對職工福利基金赤字，企業(yè)按照下列順序抵補：職工獎勵基金、大修理基金、后備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金、新產(chǎn)品試制基金、以及從留利中提取的承包風險基金。

　　企業(yè)專用基金按照以上順序抵補職工福利基金赤字后，其余額可按以下情況分別處理：職工獎勵基金余額轉(zhuǎn)作流動負債管理。大修理基金結(jié)余轉(zhuǎn)作預(yù)提費用，用于支付企業(yè)新發(fā)生的修理費用；大修理基金赤字轉(zhuǎn)作待攤費用或遞延資產(chǎn)，分期攤?cè)氤杀?、費用。生產(chǎn)發(fā)展基金、新產(chǎn)品試制基金、后備基金、以及從留利中提取的承包風險基金，其結(jié)余轉(zhuǎn)作盈余公積金；其赤字沖減固定基金、流動基金。

　　國家撥給企業(yè)的特準儲備基金作為長期負債處理。國家撥給企業(yè)的專項撥款余額(不包括挖潛更新改造撥款余額)以及今后對企業(yè)的各種專項撥款，應(yīng)當單獨反映。專項撥款項目完成后，屬于按照規(guī)定準予核銷的部分，報經(jīng)批準后沖銷專項撥款，其余部分作為國家投資，在資本公積金中單獨反映。

　　經(jīng)國家專項批準建立的各項建設(shè)基金，按原規(guī)定執(zhí)行。各項建設(shè)基金中，企業(yè)自收自用部分，視同國家專項撥款處理；主管部門集中收取的部分應(yīng)在年度決算中單獨反映，企業(yè)收到主管部門撥入的各項建設(shè)基金作為增加國家專項撥款處理。

　　企業(yè)改造成股份制或者進行合資合營，應(yīng)將公積金轉(zhuǎn)為資本金。

　　二、關(guān)于長期負債利息和匯兌損益的處理

　　企業(yè)1993年6月30日以前的長期負債，其已經(jīng)發(fā)生的利息和匯兌損益，購建項目尚未完工的，計入資產(chǎn)價值，購建項目已經(jīng)完工的，經(jīng)過主管財政機關(guān)批準，沖減企業(yè)專用基金結(jié)余，尚未沖減部分轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)，分期處理；以后新發(fā)生不計入資產(chǎn)價值的利息和匯兌損益，有承受能力的企業(yè)按照新制度規(guī)定處理，沒有承受能力的企業(yè)，經(jīng)過主管財政機關(guān)批準，轉(zhuǎn)作遞延資產(chǎn)，分期計入財務(wù)費用。

　　企業(yè)1993年7月1日以后的長期負債利息和匯兌損益按照新制度執(zhí)行。

　　三、關(guān)于超過三年應(yīng)收帳款的處理

　　企業(yè)超過三年確實不能收回的應(yīng)收帳款列作壞帳損失，應(yīng)當報經(jīng)主管財政機關(guān)批準。

　　企業(yè)實行新制度以前的應(yīng)收帳款，應(yīng)進行清理分析，屬于三年以上的應(yīng)收帳款單獨反映，其中，確實不能收回的，報經(jīng)主管財政機關(guān)批準后分期處理。

　　四、關(guān)于改變固定資產(chǎn)劃分標準等問題的處理

　　改變固定資產(chǎn)劃分標準后，原固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為低值易耗品的，其凈值部分按照低值易耗品攤銷辦法一次或分期攤?cè)氤杀?、費用。原低值易耗品達到固定資產(chǎn)標準的，不轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，按照低值易耗品管理。

　　企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)當實行有償轉(zhuǎn)讓，個別情況特殊、符合國家規(guī)定并報經(jīng)有關(guān)部門批準后實行無償調(diào)撥的，調(diào)出方調(diào)出固定資產(chǎn)凈損失沖減資本公積金，調(diào)入方調(diào)入固定資產(chǎn)凈收益增加資本公積金。屬于成建制無償調(diào)入調(diào)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)報主管財政機關(guān)另行處理。

　　企業(yè)已列入待處理的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢、盤盈，在執(zhí)行新制度前按老辦法處理完畢，并調(diào)整有關(guān)資金。實行新制度后，企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢、盤盈等按新制度執(zhí)行。

　　基建單位和生產(chǎn)單位按新制度規(guī)定，由企業(yè)統(tǒng)一管理和核算。目前暫難統(tǒng)一管理的，基建單位執(zhí)行修訂后的基建財務(wù)辦法，并報主管財政機關(guān)備案。

　　新制度實施前，按照財政部、國家計委、原國務(wù)院生產(chǎn)委《關(guān)于下達實行加速折舊的部分大中型骨干企業(yè)名單的通知》和機電部、財政部《關(guān)于下達“八五”期間實行特殊優(yōu)惠折舊的機械重點骨干企業(yè)名單的通知》，以及其他經(jīng)過國家批準實行加速折舊的企業(yè)，從1993年7月1日起停止執(zhí)行原加速折舊辦法，統(tǒng)一實行新的折舊制度。

　　五、關(guān)于獎金逐步計入成本、費用的處理