非居民企業轉讓境內公司股權，所得稅如何繳納？
時間：2019-12-23 20:34 編輯：長沙代理記賬
有朋友咨詢，他所在的公司是新三板掛牌公司，其股改之時的股東之一是一家香港企業，其實是一個空殼公司，在內地也沒有辦事處、經營場所和業務?，F在該香港企業準備將所持該新三板公司股票全部轉讓給內地受讓方，請教轉讓差價的所得稅如何繳納？
這是一個典型的預提所得稅問題，今天我們就來詳細說一說。
《企業所得稅法》第三條第三款規定：“非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。”
《企業所得稅法》第四條第二款規定：“非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。”
《企業所得稅法》第十九條第二項規定：“非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：(二)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。”
《企業所得稅法》第二十七條第五項規定：“企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：(五)本法第三條第三款規定的所得。”
《企業所得稅法》第三十七條規定：“對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。”
《企業所得稅法實施條例》第七條第三項規定：“企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：（三）轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，長沙公司注冊，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。”
《企業所得稅法實施條例》第六條規定：“企業所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。”
《企業所得稅法實施條例》第九十一條第一款規定：“非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。”
根據上述規定可以看出，對于這家香港企業轉讓新三板公司股票差價收入的企業所得稅，應按照10%的稅率，由支付方（受讓方）代扣代繳，在新三板公司所在地主管稅務機關申報繳納。
相關閱讀——
總結：個人股權轉讓如何繳納增值稅<東方稅語>
直系親屬間轉讓股權的涉稅問題<張欽光>
股權轉讓延期付款利息
