編者按：新冠無情人有情，在湖北省武漢市面臨最嚴重的肺炎疫情影響時，全國人民在精神和物質上為武漢市抗擊疫情第一線的醫療工作者提供莫大支持，不僅喊出了一方有難八方支援的口號，更是以捐善款、捐口罩等醫用防護器具的方式落實。在我國迎來首個個人所得稅綜合所得年度匯算清繳之際，網友熱議，公民個人向疫情災區捐善款、捐口罩，可以稅前扣除嗎？應該如何扣除？本文將對熱點予以解答。

　　問題一：3月1日即將開始的個稅綜合所得匯算清繳中，公民個人對本次疫情災區捐善款、捐口罩可以稅前扣除嗎？

　　答：由于疫情爆發于2020年1月中下旬，對本次疫情災區捐善款、捐口罩大多發生于近期，不屬于2019年度發生的“公益慈善事業捐贈捐贈”，因此無法在2019年度個稅綜合所得匯算清繳中進行扣除（2019年12月30日，武漢市“不明原因肺炎”首次公開，可能存在極個別發生于2019年度的捐贈，符合相關條件的可以在2019年度個稅綜合所得匯算清繳中進行扣除）。

　　盡管公民個人對本次疫情災區捐善款、捐口罩無法在2019年度個稅綜合所得匯算清繳中進行扣除，但是可以在本人當月（2020年1月、2月）取得的工資薪金預扣預繳個稅時扣除，當然也可以選擇在2020年度匯算清繳時扣除（2021年3月）。具體扣除方法參見《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）。

　　政策依據：

　　1、《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第44號）

　　一、2019年度匯算的內容

　　依據稅法規定，2019年度終了后，居民個人（以下稱“納稅人”）需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈（以下簡稱“捐贈”）后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數（稅率表見附件），計算本年度最終應納稅額，再減去2019年度已預繳稅額，得出本年度應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。

　　2、《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）

　　四、居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出的，應按照以下規定處理：

　　（一）居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。……

　　（二）居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統一在匯算清繳時扣除。

　　（三）居民個人取得全年一次性獎金、股權激勵等所得，且按規定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的，公益捐贈支出扣除比照本公告分類所得的扣除規定處理。

　　五、居民個人發生的公益捐贈支出，可在捐贈當月取得的分類所得中扣除。……

　　六、在經營所得中扣除公益捐贈支出，應按以下規定處理：

　　（一）個體工商戶發生的公益捐贈支出，在其經營所得中扣除。

　　（二）個人獨資企業、合伙企業發生的公益捐贈支出，其個人投資者應當按照捐贈年度合伙企業的分配比例（個人獨資企業分配比例為百分之百），計算歸屬于每一個人投資者的公益捐贈支出，個人投資者應將其歸屬的個人獨資企業、合伙企業公益捐贈支出和本人需要在經營所得扣除的其他公益捐贈支出合并，在其經營所得中扣除。

　　（三）在經營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。

　　（四）經營所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈支出。

　　問題二：捐獻醫用物資，如醫用口罩、防護面罩、護目鏡等，如何確定扣除金額？

　　答：根據財政部 稅務總局公告2019年第99號，捐贈除股權、房產以外的其他非貨幣性資產的，按照非貨幣性資產的市場價格確定。因此，建議捐贈者保存購買物資時取得的以捐贈者個人為抬頭的增值稅普通發票。由于特殊原因不能取得發票的，建議捐贈者保存相關付款憑證，在稅務機關按照市場價格確定物資價值時提供參考。

　　政策依據：

　　1、《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）

　　二、個人發生的公益捐贈支出金額，按照以下規定確定：

　　（一）捐贈貨幣性資產的，按照實際捐贈金額確定；

　　（二）捐贈股權、房產的，按照個人持有股權、房產的財產原值確定；

　　（三）捐贈除股權、房產以外的其他非貨幣性資產的，按照非貨幣性資產的市場價格確定。

　　問題三：捐贈善款，應當保留哪些材料？能否全額扣除？