先聊下哪吒。

　　這個穿裙子的美少年在我們眾多的神話人物中有個很大的特點：法寶多！和大圣一根鐵棒走天下不同，三太子的法寶簡直多的令人發指，封神演義里說他有十個法寶：混天綾、乾坤圈、乾坤弓、震天箭、火尖槍、風火輪、陰陽劍、金磚、九龍神火罩、豹皮囊。簡直海陸空全棲遠近兼備攻防一體，戰斗值爆表！

　　那這些法寶萬一都用上了還贏不了該怎么辦呢？

　　書里是這么描述的：

　　哪咤手無寸鐵，將何物支持，只得轉身就跑。

　　——《封神演義》第十三回

　　今天跟大家講的是個人所得稅在實務判斷中的三大法寶，這三大法寶是我們碰到疑難問題時進行答疑解惑的三個重要工具。在個稅領域，三大法寶齊出還搞不定的事情，基本上也只能學哪吒了：“轉身就跑”……

　　法寶一：實質重于形式

　　在個人所得稅的納稅義務判斷中，我們主要看實質而不是形式。

　　有的稅，比如印花稅，是形式重于實質的，只要簽訂了合同，哪怕沒有履行，也要交稅；但如果沒有合同，即使實際履行了，也是不用交稅的，這就是形式更重要。

　　個人所得稅是個非常典型的“實質重于形式”的稅種，就是說無論是稅務局還是納稅人，在判斷到底需要按哪個稅目交稅的時候，需要緊盯著這項所得的實質。

　　有人會說：你說的輕巧，實質和形式還不是稅務局一張嘴，我怎么知道判定方法？為了避免空談，我來舉個實際的例子。

　　問：假設我畫了一幅圖，就是《唐伯虎點秋香》里那幅大名鼎鼎的《小雞啄米圖》，獲得了1萬元，按哪個或哪幾個稅目征稅？

　　對于這個問題，您可以先暫停閱讀，在腦海里想幾秒，想想個人所得稅的11個稅目，然后再想想這個問題應該怎么回答？

　　您可以看看我是怎么回答的：

　　假設我是一名學美術的大學生，畢業后被上海電影制片廠錄用了，不久，上海電影制片廠拍了一部電影：《唐伯虎點秋香》，我在里面畫了這幅圖，反響熱烈，年終時廠長批準發給了我1萬元獎金，這個是什么稅目？——典型的工資、薪金所得。

　　后來，因為這幅圖非常出名，我自己出來單干，成立了一個小雞啄米工作室（個體工商戶），第一年專門畫這幅圖，年所得加起來減掉相關的費用之后，是1萬元，適用什么稅目？——個體工商戶的生產、經營所得。

　　我同時還兼著裝修裝飾的活兒，有一天我在一個客戶的新房的廚房上畫了這幅小雞啄米圖作為裝飾，拿了1萬元報酬，適用什么稅目？——勞務報酬所得。

　　有一天我在自己在家里擺好筆墨紙硯，畫了一幅小雞啄米圖，然后被當地日報社登在休閑版，給了我1萬元，適用什么稅目？——稿酬所得。假設我畫的這幅圖越來越出名，最后注冊了一個商標，叫“小雞啄米”，被一家養雞場看中了，老板以1萬元購買其兩年的使用權，適用什么稅目？——特許權使用費所得。

　　養雞場老板過了一年將剩余的商標的使用權轉讓給另外一家烤雞店，拿到了1萬元的差價，這個差價適用什么稅目？——典型的財產轉讓所得。

　　……

　　如果大家有興趣，我用從這一幅畫中獲得的1萬元把11個稅目都解釋到！

　　這么講的意思就是：在個人所得稅實務中，所得的實質比形式要重要很多！很多時候，弄清楚問題的前提與實質比問題本身可能還要重要一些。

　　比如有人問過我：“公司年底發給我的紅包，我要按什么稅目交稅呢？”那我就會告訴他：“你是股東嗎？如果不是股東，那么，按工資薪金所得納稅；如果是股東，而且是依照股份進行分配的，那么這就是利息股息紅利所得。”

　　這也是判定個人所得稅義務時最重要的法寶。

　　法寶二：所有權發生轉移

　　之前我一度把這個法寶命名為“財產權利發生轉移”，主要是考慮到稿酬所得和特許權使用費其實可能會只轉移使用權而非“所有權”，因為著作權有的部分是沒法轉移所有權的。但是后來，我還是將它命名為“所有權發生轉移”。為什么呢？因為無論納稅人提供的是什么，是勞務也好，使用權也好，所有權也好，對于他取得的所得來講，都必須是所有權發生轉移才產生納稅義務。

　　說白了，就是所得確實支付了才需要納稅，這個所得包括現金、有價證券、實物等形式。