千萬別以為這個事很EASY，其實真要抵扣，必須有多種原因，有著為企業服務的稅務人的精神，還有得到各個部門之間的配合。

　?。?）留抵抵欠稅的規定主要文件

　　國稅發〔2004〕112號《關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》：

　　為了加強增值稅管理，及時追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，現將納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關問題通知如下：

　　一、對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　　二、納稅人發生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：

　?。ㄒ唬┰鲋刀惽范惗愵~大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

　?。ǘ┤粼鲋刀惽范惗愵~小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

　　國稅函〔2004〕1197號《國家稅務總局關于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關處理事項的通知》：

　　二、關于抵減金額的確定

　　抵減欠繳稅款時，應按欠稅發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實際抵減金額時，按填開《通知書》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應繳未繳滯納金金額，應繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于欠繳總額。

　　國稅函(2005)169號《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人將增值稅進項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批復》

　　一、增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應補繳的增值稅稅款，如果納稅人有進項留抵稅額，可按照《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發〔2004〕112號）的規定，用增值稅留抵稅額抵減查補稅款欠稅。

　?。?）平時的納稅申報表的核算，一般與簡易分計繳

　　我們平時的計繳增值稅中，一般計稅方法比如銷項100，進項200，留抵100，但簡易計稅50，此時仍需當期計繳50，因為留抵是抵扣一般計稅方法的銷項稅額。

　　大家也接受了，長沙代理記賬，留抵稅額并非是國家欠納稅人的稅款，而只是一個持續經營下用自己的銷項抵扣的稅額。但是最近呢，我們國家開始對于一些特定行業的留抵稅額退稅，這只是個別的情形，是財政支持資金的作用，并不代表認可了進項留抵是國家要退稅的法定義務。

　?。?）留抵抵欠稅，如何看不出能不能抵簡易呢

　　小編來理解，看文件的規定形式，似乎都是跟一般計稅方法相關的，即不能抵簡易的稅額，這里小編也有所疑惑，好在小編有一眾的流轉稅的好伙伴，大家紛紛給小編技術支持，目前來看，有多數認為可以抵減簡易稅額，有小數認為不可。

　　從報表操作看，能不能操作先看可行性，小編發現，在整體稅額（含簡易計稅額）算出來之后，下面的申報表主表行次是可以用留抵抵減的，這似乎說明了可以抵簡易計稅。

　　從伙伴的反饋來看，沒有征管障礙，同時文件也沒有解釋清晰，本著為納稅人服務的理念，似乎是可以操作的。小編為此也是拍手贊一下。雖然暗地里小編并不大認可這樣的邏輯操作。同時留抵還能抵滯納金，這一點也是沒有問題的，文件當中說明了。

　　因此呢，這個規則可以試，可以有利使用！