近年來，隨著“一帶一路”倡議的實施，對外支付服務(wù)貿(mào)易的行為逐漸增多。

　　服務(wù)貿(mào)易指服務(wù)提供者從一國境內(nèi)通過商業(yè)現(xiàn)場或自然人現(xiàn)場向消費者提供服務(wù)，并收取外匯收入的過程。由于屬地原則的存在，當國內(nèi)企業(yè)向境外支付資金時，就產(chǎn)生了是否需要繳納企業(yè)所得稅、增值稅等稅款的判定問題。

　　增值稅

　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當繳納增值稅。

　　1、如何區(qū)分是否屬于“境內(nèi)”

　　1）通常情況下，境內(nèi)的增值稅業(yè)務(wù)是：

　　①銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的銷售方或購買方在境內(nèi)；

　　②不動產(chǎn)相關(guān)的銷售或租賃中，不動產(chǎn)在中國境內(nèi)；

　　③礦產(chǎn)資源使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓的，礦產(chǎn)資源在中國境內(nèi)；

　　④銷售貨物的，貨物的起運地或所在地在中國境內(nèi)；

　　⑤勞務(wù)的發(fā)生地在中國境內(nèi)。

　　2.不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)

　　①境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；

　　②境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；

　　③境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)；

　　④境外單位或個人為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；

　　⑤境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；

　　⑥境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；

　　⑦境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。

　　2、繳稅方式

　　①如果境外單位在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，應(yīng)由其自行申報納稅；

　　②如果境外單位未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)而有境內(nèi)代理人的由代理人代扣代繳稅款；

　　③如果境外單位既未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)又沒有境內(nèi)代理人的，由購買方代扣代繳稅款。

　　3、稅款的計算

　　應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

　　4、抵扣規(guī)定

　　納稅人購買境外單位或個人提供的服務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額準予抵扣。

　　企業(yè)所得稅

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但于其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　1、應(yīng)納稅所得額

　　在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，適用10%的稅率，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：

　　①股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；

　　②轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；

　　③其他所得，長沙公司注冊，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除，適用25%的稅率。

　　2、稅收優(yōu)惠

　　①免征企業(yè)所得稅:

　　外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得、國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

　　②稅收協(xié)定：

　　稅收協(xié)定約定，非居民企業(yè)設(shè)立的機構(gòu)、場所在中國境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)時，應(yīng)就其常設(shè)機構(gòu)的利潤在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅；如未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，可按稅收協(xié)定規(guī)定，不在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，有來源于中國境內(nèi)的所得，可按稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　3、法律責任

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”