隨著財稅〔2018〕54號（以下簡稱“54號文”）下發(fā)，涉及一些實務(wù)操作的財稅問題整理出來，供大家工作中參考，可能與后續(xù)國家稅務(wù)總局出臺的文件有出入。

　　1、是所有企業(yè)都可以適用“54號文”規(guī)定的優(yōu)惠政策嗎？

　　答：所有企業(yè)都適用。“54號文”中說的是“企業(yè)”，指企業(yè)所得稅法中規(guī)定的所有企業(yè)。

　　參照：《企業(yè)所得稅法》第一條，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

　　2、“54號文”執(zhí)行期限是如何規(guī)定的？

　　答：2018年1月1日至2020年12月31日。

　　3、新購進的設(shè)備、器具中“新”如何理解？

　　答：“新購進”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購進的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購進全新的固定資產(chǎn)，使用過的舊的固定資產(chǎn)也可以。

　　4、“54號文”中“設(shè)備、器具”指哪些固定資產(chǎn)？

　　答：本文第二條規(guī)定，“本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)”。簡言之，就是除《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的“房屋、建筑物“不動產(chǎn)以外的動產(chǎn)固定資產(chǎn)。

　　參照：《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定，固定資產(chǎn)分為五大類，（一）房屋、建筑物；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具；（五）電子設(shè)備。

　　5、單位價值不超過500萬元如何來理解？

　　答：“單位價值“是一個、一臺、一輛、一套等的價值，小于等于500萬元。

　　6、500萬元是不含增值稅價格，還是含增值稅價格？

　　答：這個不能這么簡單的理解購進的固定資產(chǎn)是含稅還是不含稅，具體看企業(yè)的實際情況，如果企業(yè)是一般人，其取的扣稅憑證符合規(guī)定且該一般人按規(guī)定進行了勾選認(rèn)證抵扣了進項稅額，那么該固定資產(chǎn)的價格就是不含增值稅的；如果其取得的是普通發(fā)票或取得了扣稅憑證不符合規(guī)定或符合規(guī)定該納稅主動放棄抵扣的，則該固定資產(chǎn)的價格就是含增值稅的。小規(guī)模納稅人購進固定資產(chǎn)不得抵扣，該固定資產(chǎn)的價格就是含增值稅的。再或者納稅人購進免稅的固定資產(chǎn)，長沙工商代辦，則該固定資產(chǎn)就是取得的發(fā)票票面價格。

　　7、我公司2018年1月份買了一輛小汽車，并取得當(dāng)月開具的發(fā)票，價值100萬元，增值稅17萬元（進項稅已抵扣）是否允許一次性稅前扣除？

　　答：可以一次性扣除，54號文規(guī)定，在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　8、我公司2017年12月購入機器設(shè)備，由于安裝調(diào)試驗收等原因未取得發(fā)票，2018年5月取得了增值稅發(fā)票，是否可以適用一次性扣除政策呢？

　　答：購進機械設(shè)備發(fā)票開具日期在2018年5月，可以適用一次性扣除政策。

　　固定資產(chǎn)取得方式不同，購買時點的確定也有所差別。在實際工作中，企業(yè)購置設(shè)備應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)；采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備，以設(shè)備到貨時間為準(zhǔn)；自行建造固定資產(chǎn)，原則上以建造工程竣工決算時間為準(zhǔn)。

　　9、我公司2018年5月從二手設(shè)備市場購入價格200萬，稅額32萬元的設(shè)備一臺，請問這臺設(shè)備是否可以適用一次性扣除政策呢？

　　答：可以適用，只要是新購進的就可以，不一定是全新設(shè)備，也包括使用過的舊設(shè)備。

　　10、購入設(shè)備的設(shè)備基礎(chǔ)工程款、安裝費、運輸費等是否可以一次性扣除呢？

　　答：可以。《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：（一）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；（二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；

　　不能將設(shè)備單獨一次性扣除，還要讓附加的土建費、安裝費、運輸費等保留正常提折舊處理。因此是全部計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的都要適用一次性扣除政策。

　　11、企業(yè)是否可以不選擇一次性扣除優(yōu)惠政策呢？