近日，財政部、稅務總局、人力資源社會保障部、中國銀行保險監督管理委員會、證監會等五部門聯合發文《關于開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號），自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業園區實施個人稅收遞延型商業養老保險試點。試點期限暫定一年。

　　有網友反映，政策比較專業，看不懂具體有啥利好？

　　今天我們就以案例的方式詳細解讀！簡要地說，5月1日以后，以上海為例，上海市民通過專用賬戶購買符合規定的商業養老險，可以在一定標準內稅前扣除，計入該賬戶的投資收益暫不征收個稅，等到領取商業養老金時再征收個稅。

　　首先，長沙代理記賬，大家先來了解一下工資、薪金所得稅率表，這是接下來計算個稅的基礎↓

稅屋提示——被遮擋部分為“5”及“13505”

　　本表為工資、薪金所得適用。所稱全月應納稅所得額，是指按照稅法規定減除有關費用后的所得額。

　　好啦～接下來以小明同學月入10000元、30000元為例算算可以節省多少稅金吧↓

　　案例一

　　小明月收入10000元，假設小明包括“五險一金”在內的稅前扣除項目共計約2100元。

　　購買前，小明每月應納稅所得額為:10000-2100-3500=4400元。

　　適用工資、薪金所得稅率表：

　　4400×10％-速算扣除數105=335元。

　　小明每月需繳納個人所得稅335元。

　　假設小明每個月按享受個稅稅前扣除最大化的角度購買600元個人稅收遞延型商業養老保險。

　　（稅前扣除限額按照10000*6%、1000元孰低確定）

　　購買后，小明每月應納稅所得額為：4400-600=3800元，每月需繳納個稅275元，和購買前相比，小明每月少繳納個稅60元（減少稅款約18%），這樣小明一年可少交個稅720元。

　　那么，小明最終少交的稅金是不是720元呢？

　　不是的！

　　等到小明2050年退休時開始領取商業養老金，假設每月領取600元，按領取時“25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅”原則，退休后小明每月因商業養老金需繳個稅：600×75％×10％=45元。

　　2018年少交個稅，遞延到2050年領取商業養老金時繳納個稅。——這就是遞延納稅的奧秘！

　　從金額來看，每月節省稅金15元，一年實際可節省180元，按照“領取期限原則上為終身或不少于15年”，小明15年可節省稅金2700元。

　　案例二

　　小明月入30000元，假設包括“五險一金”在內的稅前扣除項目共計約6500元，通過計算，可知每月小明需繳納個人所得稅3995元。小明按享受個稅稅前扣除最大化的角度購買1000元個人稅收遞延型商業養老保險。

　　購買后，小明每月應納個稅3745元，小明每月可少繳納個稅250元。等到小明2050年退休時開始領取商業養老金，假設每月領取1000元，退休后小明每月因商業養老金需繳個稅75元。每月實際節省稅金175元，一年實際可節省2100元，15年可節省稅金31500元。