一、問：新辦企業當月注冊資金先到賬一部份，是按到賬部份計算交納印花稅還是按全部注冊資金計算交納印花稅？

 

　　答：根據《國家稅務總局關于資金帳簿印花稅問題的通知》（國稅發[1994]25號）規定，生產經營單位執行“兩則”后，其“記載資金的帳簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。企業執行“兩則”啟用新帳簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。所以，應對到賬部份資金繳納印花稅，以后就其新增部份繳納印花稅。

 

　　二、問：我們是分支機構，非獨立核算的，如何進行企業所得稅匯算清繳？

 

　　答：根據國家稅務總局關于印發《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2012年第57號）第十條規定，匯總納稅企業應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業年度應納所得稅額。匯總納稅企業匯算清繳時，分支機構除報送企業所得稅年度納稅申報表外，還應報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表和分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明。為此，匯算清繳的主體是總機構，分支機構并不需要進行年度納稅調整，自行計算應納稅所得額和應納稅額，長沙工商稅務，只是根據總機構填報的分配表中應繳應退的稅款，就地申報補（退）稅。

 

　　三、問：《財政部國家稅務總局關于企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕5號）和《財政部國家稅務總局關于進一步支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》（財稅〔2015〕37號）的執行期限為2015年1月1日起至2017年12月31日。納稅人來電咨詢企業在2018年發生改制重組，土地增值稅、契稅可以按這兩個通知執行嗎？

 

　　答：在國家稅務總局沒有發布延長執行期限的通知情況下，企業在2018年發生改制重組業務，土地增值稅不能《財政部國家稅務總局關于企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕5號）執行，契稅不能按《財政部國家稅務總局關于進一步支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》（財稅〔2015〕37號）執行。

 

　　四、問：外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得要征收個人所得稅？

 

　　答：根據《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規定：“二、下列所得，暫免征收個人所得稅……（八）外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。……”根據《國務院批轉發展改革委等部門關于深化收入分配制度改革若干意見的通知》（國發〔2013〕6號）規定：“三、繼續完善初次分配機制……14.加強個人所得稅調節。加快建立綜合與分類相結合的個人所得稅制度。完善收入者個人所得稅的征收、管理和處罰措施，將各項收入全部納入征收范圍，建立健全個人收入雙向申報制度和全國統一的納稅人識別號制度，依法做到應收盡收。取消對外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得免征個人所得稅等稅收優惠。

 

　　五、問：請問全年一次性獎金的計稅方法是什么？

 

　　答：根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規定(國稅發【2005】9號)：“二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

 

　?。ㄒ唬┫葘⒐蛦T當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

 

　　如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

 

　?。ǘ⒐蛦T個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

 

　　1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

 

　　應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

 

　　2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

 

　　應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數”