2017年版

項目

填報內(nèi)容

項目

填報內(nèi)容

總體說明

本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）規(guī)定，填報境外分支機(jī)構(gòu)本年及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額。

總體說明

本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）規(guī)定，填報境外分支機(jī)構(gòu)本年及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。

項目填報

在匯總計算境外應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。在填報本表時，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2010年第1號第13、14條有關(guān)規(guī)定，分析填報企業(yè)的境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的實(shí)際虧損額和非實(shí)際虧損額及其彌補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)的金額。

項目填報

納稅人選擇“分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，在匯總計算境外應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。納稅人選擇“不分國（地區(qū)）不分項” 的境外所得抵免方式，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）規(guī)定填報。在填報本表時，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2010年第1號第13、14條有關(guān)規(guī)定，分析填報企業(yè)的境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的實(shí)際虧損額和非實(shí)際虧損額及其彌補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)的金額。

列填報

1.第2列至第5列“非實(shí)際虧損額的彌補(bǔ)”：填報納稅人境外分支機(jī)構(gòu)非實(shí)際虧損額未彌補(bǔ)金額、本年發(fā)生的金額、本年彌補(bǔ)的金額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的金額。

2.第6列至第19列“實(shí)際虧損額的彌補(bǔ)”：填報納稅人境外分支機(jī)構(gòu)實(shí)際虧損額彌補(bǔ)金額。

列填報