（一）凡有下列情形之一的,納稅人必須自行向稅務機關申報所得并繳納稅款：

1.年所得12萬元以上的；

2.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

3.從中國境外取得所得的；

4.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的，如個體工商戶從事生產、經營的所得；

5.國務院規定的其他情形。

　　【考題·多選題】下列情形，納稅人必須自行向稅務機關中報繳納個人所得稅的有（　）。

　　A.年所得12萬元以上的

　　B.從中國境外取得所得的

　　C.在兩處以上取得稿酬所得的

　　D.取得應稅所得沒有扣繳義務人的

　　E.外籍人士在中國境內取得勞務報酬所得的

     
   

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C和E由支付單位代扣代繳。

 

　　【例題·多選題】下列中國公民應進行個人所得稅自行申報的有（　）。

　　A.年所得10萬元的陳某

　　B.2015年取得股票轉讓所得50萬元的王某

　　C.取得年經營所得8萬元的個體工商戶趙某

　　D.從我國境內兩家企業分別取得工資所得的張某

　　E.從我國境內取得勞務所得5萬元的李某

     
   

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A，年所得在12萬元以上的才需要自行申報；選項E，在中國境內取得勞務所得，需要支付單位依法履行代扣代繳義務。

 

（二）申報納稅地點

一般為收入來源地的稅務機關。

納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅；

從境外取得所得的，應向境內戶籍所在地或經常居住地稅務機關申報納稅。

·在中國境內幾地工作的臨時來華人員，應以稅法規定的申報納稅日期為準，在某一地區達到申報納稅日期的，即在該地申報納稅，也可準予個人提出申請，經批準后固定在一地申報納稅。

·對由在華企業或辦事機構發放工資、薪金的外籍納稅人，由在華企業或辦事機構集中向當地稅務機關申報納稅。

·納稅人要求變更申報納稅地點的，須經原主管稅務機關備案。

（三）申報納稅期限

除特殊情況外，納稅人應在取得應納稅所得的次月15日內向主管稅務機關申報所得并繳納稅款

采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業等特定行業的納稅人，其工資、薪金所得應納的稅款,可以實行按年計算,分月預繳的方式計征，自年度終了之日起30日內，合計全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補

對于賬冊健全的個體工商戶，其生產、經營所得應納的稅款實行按年計算、分月預繳，由納稅人在次月15日內申報預繳，年度終了后3個月匯算清繳，多退少補

納稅人年終一次性取得承包經營、承租經營所得的，自取得收入之日起30日內申報納稅;在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的,應在取得每次所得后的15日內預繳稅款,年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補

個人從中國境外取得所得的，其來源于中國境外的應納稅所得，在境外以納稅年度計算繳納個人所得稅的，應在所得來源國的納稅年度終了、結清稅款后的30日內，向中國主管稅務機關申報納稅；在取得境外所得時結清稅款的，或者在境外按所得來源國稅法規定免予繳納個人所得稅的，應當在次年1月1日起30日內，向中國主管稅務機關申報納稅

（四）申報納稅方式

主要有3種，即：

√由本人直接申報納稅

√委托他人代為申報納稅

√采用郵寄方式在規定的申報期內申報納稅→以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。

【例題·單選題】下列關于個人所得稅的表述中，錯誤的是（　）。

　　A.稅務機關應根據扣繳義務人所扣繳的稅款,付給2%的手續費

　　B.從境外取得所得的，應向境內戶籍所在地或經常居住地稅務機關申報納稅

　　C.扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由扣繳義務人予以補繳

　　D.采用郵寄方式申報納稅的，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期

     
   

『正確答案』C

『答案解析』扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款

 

【考題·綜合分析題】中國公民趙某。2015年取得以下收入：12月份工資薪金收入