所有的會計人員都知道工資、獎金、分紅需要繳納個稅。除此之外，還有許多的特殊事項也要視同薪酬與股利計征個稅，如出差補貼、節假日發的實物、員工旅游費等。對這些計稅事項都能準確識別的會計人員并不多，本文將為你一一介紹需繳個稅的特殊事項。 

 

（1）出差補貼

 

出差補貼該如何報銷？以前這是個沒有爭議的話題，出差一天補助現金若干，直接計入差旅費中報銷即可。現在呢，在部分省市繼續這么操作恐怕已不妥了，譬如北京的稅務就不認可此做法，出差補貼也許憑票據實報銷，如不能提供發票，出差補貼需并入當月工資計征個稅。

 

（2）公司內部報刊獲得的稿酬

 

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。對于稿酬所得，長沙公司注銷，有專門的方法計征個稅。但前提是，作品要正式公開出版發行。公司內部刊物顯然不符合這一要求，因此，員工給公司內部刊物投稿所獲得的稿酬不能適用稿酬所得計征個稅，而是應合并到當月工資中，按工資、薪金所得征稅。

 

（3）傳統節假日公司發的粽子、月餅等

 

據《個人所得稅法》規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券等。照此規定，端午節公司發的粽子、中秋節單位發的月餅均屬于實物福利，都應計入當月工資一并計征個稅。

 

（4）公司給員工報銷的置裝費

 

企業給員工報銷置裝費能稅前扣除嗎？這要分兩種情形看。由企業統一購置并要求員工統一著裝發生的置裝費，可以作為企業合理支出在所得稅前扣除。如果是企業規定員工每年可報銷置裝費若干，由員工提供相應發票到財務部報銷，這種情形等同企業給員工發補貼，報銷額度應并入工資計征個稅。

 

（5）公司為員工報銷的旅游費

 

有些企業福利較好，每年會給員工報銷一定金額的旅游費。這部分費用財務一般會在員工福利費中列支，這么做是存在涉稅風險的。嚴格來說，員工旅游費不是福利費的列支范圍。正確的做法是，員工報銷的旅游費應并入員工當月工資一并計征個稅。

 

（6）為員工上的商業保險

 

企業為員工上的商業保險或補充保險通過應付職工薪酬核算，可計入職工福利費。但這一部分保險屬于社會保險統籌之外，實質是企業給職工的獎勵。因此，企業給員工上的商業保險與補充保險應并入員工當月工資一并計征個稅。

 

（7）員工報銷的學歷教育學費

 

職工教育經費是指上崗和轉崗培訓、各類崗位適應性培訓、崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓、專業技術人員繼續教育、特種作業人員培訓、企業組織的職工外送培訓的經費支出、職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出、購置教學設備與設施、職工崗位自學成才獎勵費用、職工教育培訓管理費用、有關職工教育的其他開支。異地的培訓所涉及的來回交通費、住宿費、餐費等也可以被計入職工教育經費。

 

但職工參加學歷教育、學位教育的學費（如MBA、EMBA）不得計入職工教育經費，也不得在企業所得稅前扣除，員工在單位報銷學歷教育學費的，報銷金額需并入當月工資計征個稅。

 

（8）股東跨年的借款

 

股東以借款名義長期占用公司資金的，不能證明是用于生產經營的，在稅務稽查時很可能會被認定為變相分紅，股東需補繳個人所得稅。但以下三種情況例外，①公司賬面持續虧損，根本無利可分的；②在稅務稽查之前，股東已將借款歸還公司的；③公司與股東簽訂了借款協議，并按照市場利率約定了借款利息，會計做賬時對利息進行了計提的。