一般企業都有內設福利部門，長沙公司注銷，例如：職工食堂、浴室、醫務室等。這些部門購置的資產或是發生的相關費用取得增值稅專用發票要慎重抵扣，該轉出的要做轉出處理，避免給企業帶來不必要的損失。

一、政策依據

根據《增值稅暫行條例》第十條規定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，不得抵扣進項稅額。

根據財稅[2016]36號第二十七條規定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，不得抵扣進項稅額。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

二、實務案例

【例1】A公司用于食堂的水費、電費、煤氣、物品等如果取得增值稅專用發票，進項稅額不得抵扣，建議先認證再轉出處理。（不要因為不好確定轉出金額而不做轉出處理）

【例2】B公司外購專用于食堂的房屋取得了增值稅專用發票，進項稅額不得抵扣，建議先認證再轉出處理。

【例3】C公司外購混用于食堂的房屋取得了增值稅專用發票，進項稅額可以全額抵扣。

三、公告警示

根據電工合金（300697.SZ）披露，2013年12月23日無錫市國家稅務局稽查局出具《稅務行政處罰決定書》（錫國稅稽罰[2013]171號），認定其子公司康盛新材料2010年9月為職工浴室購買太陽能熱水器價稅合計98,000.00元，申報抵扣進項稅14,239.32元，違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一款的規定，對康盛新材料處補繳增值稅14,239.32元并處罰款7,119.66元。2013年12月25日，康盛新材料按規定繳納罰款及補交增值稅金合計21,358.98元。（上市公司況且如此，我們一般的企業更要注意涉稅風險。）