在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的背景下，科技型中小企業(yè)不斷涌現(xiàn)。如何準(zhǔn)確理解并享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，很多科技型中小企業(yè)并不清楚。對(duì)此，《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引（1.0版）》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）單獨(dú)做了詳細(xì)提示，體現(xiàn)了國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新的有力扶持。

 

　　按照現(xiàn)行政策規(guī)定，2017年1月1日～2019年12月31日，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷；科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

 

　　那么，什么樣的企業(yè)屬于科技型中小企業(yè)？按照《深化科技體制改革實(shí)施方案》要求，長(zhǎng)沙公司注冊(cè)，2017年5月科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局研究制定了《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《評(píng)價(jià)辦法》）。該辦法規(guī)定，科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下五個(gè)條件，一是在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)；二是職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元；三是企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類；四是企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單；五是企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

 

　　《評(píng)價(jià)辦法》規(guī)定的前四個(gè)條件，比較容易理解。對(duì)于科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，《指引》作了進(jìn)一步解釋：根據(jù)《評(píng)價(jià)辦法》規(guī)定，科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類，滿分100分。其中，科技人員指標(biāo)滿分20分，研發(fā)投入指標(biāo)滿分50分，科技成果指標(biāo)滿分30分。科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)科技型企業(yè)的評(píng)價(jià)導(dǎo)向，由企業(yè)填寫《科技型中小企業(yè)信息表》，自我評(píng)價(jià)。

 

　　符合《評(píng)價(jià)辦法》規(guī)定的科技型中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，怎樣享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用75%加計(jì)扣除優(yōu)惠政策呢？《指引》提示，科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作采取企業(yè)自主評(píng)價(jià)、省級(jí)科技管理部門組織實(shí)施、科技部服務(wù)監(jiān)督的工作模式。

 

　　根據(jù)《評(píng)價(jià)辦法》相關(guān)規(guī)定，科技型中小企業(yè)的認(rèn)定時(shí)，企業(yè)首先應(yīng)開展自主評(píng)價(jià)，并在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》，省級(jí)科技管理部門組織有關(guān)單位確認(rèn)企業(yè)填報(bào)的《科技型中小企業(yè)信息表》內(nèi)容是否完整。內(nèi)容不完整的，在服務(wù)平臺(tái)上通知企業(yè)補(bǔ)正。信息完整且符合條件的，由省級(jí)科技管理部門在服務(wù)平臺(tái)公示10個(gè)工作日。公示無異議的企業(yè)，納入信息庫并在服務(wù)平臺(tái)公告；有異議的，由省級(jí)科技管理部門組織有關(guān)單位進(jìn)行核實(shí)處理。省級(jí)科技管理部門為入庫企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)，取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)的企業(yè)即為科技型中小企業(yè)，就可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用75%加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

 

　　《指引》還對(duì)可以直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)的規(guī)定做了梳理。根據(jù)《評(píng)價(jià)辦法》規(guī)定，符合科技型中小企業(yè)條件前四項(xiàng)的企業(yè)，若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng)，可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：一是企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；二是企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)，并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名；三是企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu)；四是企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

 

　　值得注意的是，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)），研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策屬于匯繳享受的優(yōu)惠項(xiàng)目，符合條件的科技型中小企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，再依照規(guī)定享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。