一、程皓和張銘陽合伙開的牙科診所是否繳納增值稅？

 

牙科在行業(yè)分類里屬于生活服務(wù)中的醫(yī)療服務(wù)，醫(yī)療服務(wù)是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。

 

根據(jù)營改增文件(財(cái)稅2016年36號(hào)文)，符合規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)可以免征增值稅，注意不是全部的醫(yī)療服務(wù)都免征增值稅。醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第149號(hào))及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》(衛(wèi)生部令第35號(hào))的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括:各級(jí)各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級(jí)政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級(jí)政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級(jí)政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

 

本項(xiàng)所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地(市)級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格(包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等)為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。

 

因此免征收增值稅的主要前提條件有兩個(gè)，一個(gè)是有醫(yī)療執(zhí)業(yè)許可證，二是不高于地(市)級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格。程皓和張銘陽合伙開的牙科診所屬于高端牙科診所(羅玥的媽媽洗個(gè)牙費(fèi)都收800塊)，如價(jià)格不符合要求，需要繳納增值稅。小規(guī)模納稅人3%，一般納稅人6%。

 

二、程皓和張銘陽合伙開的牙科診所是否繳納所得稅?

 

牙科診所可能繳納企業(yè)所得稅(有限責(zé)任公司)，也有可能繳納個(gè)人所得稅(合伙企業(yè))，目前針對(duì)私人醫(yī)療服務(wù)沒有免稅的優(yōu)惠政策，如果虧損了，自然不用繳納所得稅，如果盈利，則需要繳納所得稅。

 

三、程皓提供的戀愛顧問服務(wù)如何納稅?

 

1、牙科診所的營業(yè)執(zhí)照一般是衛(wèi)生局監(jiān)制的，長沙公司注冊(cè)，經(jīng)營范圍里不應(yīng)當(dāng)存在戀愛顧問的內(nèi)容。

 

2、那么程皓會(huì)否有第二本工商部門監(jiān)制的營業(yè)執(zhí)照呢?根據(jù)工商部門的規(guī)定，營業(yè)執(zhí)照要“亮照經(jīng)營”，有固定經(jīng)營場(chǎng)所，要求營業(yè)執(zhí)照正本置于經(jīng)營場(chǎng)所內(nèi)明顯地方，加以固定，做到端正大方、干凈整潔。應(yīng)當(dāng)懸掛在經(jīng)營場(chǎng)所進(jìn)門能看到的位置，或選擇在收銀臺(tái)上方。而程皓提供的戀愛顧問服務(wù)居然是在“密室”里進(jìn)行。還有接頭暗語，這明顯違背了工商總局規(guī)定企業(yè)要公開經(jīng)營，服務(wù)內(nèi)容公開，收費(fèi)公開的要求。

 

3、戀愛顧問服務(wù)是否開具發(fā)票？

 

根據(jù)電視劇的內(nèi)容，程皓提供的戀愛顧問服務(wù)收費(fèi)高端，客戶由于需求的特殊性，一般不索要發(fā)票，存在漏繳稅款的可能。

 

4、“戀愛顧問”服務(wù)屬于增值稅什么稅目?稅率多少?

 

“戀愛顧問”屬于高端的婚姻中介服務(wù)，屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的一類。財(cái)稅2016年36號(hào)文定義：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。同時(shí)根據(jù)該文件，下列項(xiàng)目免征增值稅

 

(一)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

 

托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級(jí)以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。

 

公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級(jí)財(cái)政部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。

 

民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。

 

超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

 

（二）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。