23項業(yè)務(wù)“不得開具”增值稅專用發(fā)票!
時間:2019-09-25 08:10 編輯:長沙代理記賬
隨著金三系統(tǒng)的上線,國家稅務(wù)總局對發(fā)票的開具也不斷地頒布新的政策規(guī)定與開具要求。全面營改增后,很多企業(yè)對外發(fā)生業(yè)務(wù)時,都希望能夠取得增值稅專用發(fā)票。然而,并不是所有的業(yè)務(wù)都可以開具增值稅專用發(fā)票的。
今天小編就來同大家梳理一下,到底有哪些業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票?
根據(jù)《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
但是下列這些情形,不得開具增值稅專用發(fā)票:
一、應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的,不得開具增值稅專用發(fā)票。(國務(wù)院令第691號)
二、發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的(國務(wù)院規(guī)定的其他可以開具專用發(fā)票的項目除外),參照增值稅暫行條例不得開具增值稅專用發(fā)票。(國務(wù)院令第691號)
三、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試,教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額,按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅;就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)
四、納稅人提供簽證代理服務(wù),以取得的全部價款和價外費用,扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費、認(rèn)證費后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費、認(rèn)證費,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)
五、納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物,其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)
六、單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”規(guī)定,長沙公司注冊,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。銷售方與售卡方不是同一個納稅人的,銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時,應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”,不得開具增值稅專用發(fā)票。(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)
七、支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金,不繳納增值稅。支付機構(gòu)可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時,應(yīng)向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”,不得開具增值稅專用發(fā)票。(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)
八、納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的,應(yīng)單獨核算跨境應(yīng)稅行為的銷售額,準(zhǔn)確計算不得抵扣的進項稅額,其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。(國家稅務(wù)總局公告2016年第29號)
九、勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。(財稅〔2016〕47號)
十、納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。(財稅〔2016〕47號)
十一、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款,未開具營業(yè)稅發(fā)票的,可以開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)
十二、一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,不得開具增值稅專用發(fā)票。(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)
十三、實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。(國家稅務(wù)總局公告2014年第11號)