日前，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào)，以下簡(jiǎn)稱35號(hào)公告)，規(guī)定自2017年11月1日起，對(duì)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱綜服企業(yè))開展的代理退稅業(yè)務(wù)，由“視為自營(yíng)出口申報(bào)退稅”，調(diào)整為“代生產(chǎn)企業(yè)集中申報(bào)退稅”。10月30日上午，國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)舉行在線訪談，國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng)胡先明以“支持外貿(mào)企業(yè)發(fā)展，做好出口退(免)稅‘放管服’”為主題，與網(wǎng)友溝通交流。胡先明重點(diǎn)解讀了35號(hào)公告出臺(tái)的背景和主要內(nèi)容，回答了網(wǎng)友的提問(wèn)。本報(bào)記者整理了在線訪談的主要內(nèi)容，以饗讀者。

問(wèn)：35號(hào)公告出臺(tái)的背景是什么？

答：一般情況下，生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)貨物并出口，需要報(bào)關(guān)、代辦退稅業(yè)務(wù)的，由專業(yè)公司提供;需要貸款的，由銀行機(jī)構(gòu)提供。2014年出現(xiàn)了由一家機(jī)構(gòu)提供報(bào)關(guān)、退稅、貸款等業(yè)務(wù)的情形，即所謂的外貿(mào)綜合服務(wù)的新業(yè)態(tài)。為適應(yīng)這一新業(yè)態(tài)發(fā)展的需要，2014年稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱13號(hào)公告)，將這種行為視同自營(yíng)，即將綜服企業(yè)視為一般的外貿(mào)企業(yè)，所代理的生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物通過(guò)開具增值稅發(fā)票實(shí)現(xiàn)交易，作為綜服企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)，由綜服企業(yè)辦理退稅。這一規(guī)定滿足了綜服企業(yè)經(jīng)營(yíng)的條件，在綜服企業(yè)發(fā)展初期，為促進(jìn)行業(yè)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。但在執(zhí)行中，13號(hào)公告逐漸暴露出一些問(wèn)題，比如貨物是由生產(chǎn)企業(yè)出口的，綜服企業(yè)實(shí)際上只負(fù)責(zé)代辦手續(xù)，但發(fā)生出口騙稅行為時(shí)，綜服企業(yè)卻要承擔(dān)騙稅的主體責(zé)任，而生產(chǎn)企業(yè)則不承擔(dān)任何騙稅相關(guān)責(zé)任，這導(dǎo)致了法律責(zé)任的錯(cuò)位。

為解決上述問(wèn)題，長(zhǎng)沙代理記賬，國(guó)家稅務(wù)總局本著“誰(shuí)出口、誰(shuí)退稅、誰(shuí)主責(zé)”的原則，對(duì)綜服企業(yè)開展的代理退稅業(yè)務(wù)，根據(jù)其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，由視為自營(yíng)出口申報(bào)退稅，調(diào)整為代生產(chǎn)企業(yè)集中申報(bào)退稅，并要求適用這一退稅辦法的綜服企業(yè)，須符合綜服企業(yè)的定義，且內(nèi)部建立有較為完善的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制并向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。在此背景下，稅務(wù)總局制發(fā)了35號(hào)公告。

問(wèn)：綜服企業(yè)代辦退稅如何操作，主要工作有哪些？

答：一是辦理代辦退稅備案。綜服企業(yè)從事代辦退稅業(yè)務(wù)的，應(yīng)首先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代辦退稅備案。

二是退稅申報(bào)。綜服企業(yè)應(yīng)參照外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報(bào)代辦退稅，報(bào)送《外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅申報(bào)表》、代辦退稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))和其他申報(bào)資料。

問(wèn)：35號(hào)公告對(duì)綜服企業(yè)代辦退稅業(yè)務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控提出了更高的要求，綜服企業(yè)需做好哪些具體工作？

答：一是要做好代辦退稅情況備案工作。備案工作是代辦退稅的基礎(chǔ)工作，備案不及時(shí)、不準(zhǔn)確，將影響綜服企業(yè)代辦退稅業(yè)務(wù)的正常辦理。此外，按照規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)和綜服企業(yè)需分別提交備案申請(qǐng)。二是綜服企業(yè)申報(bào)代辦退稅業(yè)務(wù)，需通過(guò)申報(bào)退免稅系統(tǒng)中的代辦退稅申報(bào)模塊申報(bào)，因此綜服企業(yè)的人員要盡快升級(jí)申報(bào)軟件，熟悉軟件操作。同時(shí)，使用的增值稅專用發(fā)票備注欄必須注明有“代辦退稅專用”字樣。三是做好代辦退稅相關(guān)資料的歸檔管理。四是要做好代辦退稅業(yè)務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控工作。綜服企業(yè)要按照35號(hào)公告的要求建立代辦退稅風(fēng)險(xiǎn)管控信息系統(tǒng)，對(duì)代辦退稅的出口業(yè)務(wù)，要在事前、事中、事后識(shí)別和分析其風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)年度委托代辦退稅額超過(guò)100萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè)，要實(shí)地核查其出口合同、訂單、賬簿、生產(chǎn)能力等。

問(wèn)：綜服企業(yè)如果同時(shí)有自營(yíng)出口和代理出口（不含代辦退稅）業(yè)務(wù)，如何辦理退（免）稅？

答：綜服企業(yè)的自營(yíng)出口和代理出口業(yè)務(wù)仍然按現(xiàn)有出口退(免)稅管理規(guī)定辦理。即自營(yíng)業(yè)務(wù)憑出口貨物報(bào)關(guān)單和增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票等申報(bào)退稅憑證，按規(guī)定向綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅;代理出口業(yè)務(wù)，由綜服企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》，并將證明材料轉(zhuǎn)交給委托出口企業(yè)，由委托出口企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅。

問(wèn)：與以往規(guī)定相比，35號(hào)公告中代辦退稅的企業(yè)范圍和貨物范圍有哪些不同？

答：與以往規(guī)定相比，35號(hào)公告明確規(guī)定，綜服企業(yè)代辦退稅的服務(wù)對(duì)象不分企業(yè)大小，只要國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，都可以委托綜服企業(yè)代辦退稅。同時(shí)35號(hào)公號(hào)明確規(guī)定了綜服企業(yè)代辦退稅的出口貨物范圍，是生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物。

問(wèn)：關(guān)于綜服企業(yè)代辦退稅業(yè)務(wù)的備案單證管理，是否必須由綜服企業(yè)備案？