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境外承包工程企業獲稅收抵免新便利——分割單可作為境外所得完稅證明

時間:2019-09-27 05:54 編輯:長沙代理記賬

國家稅務總局日前發布《關于企業境外承包工程稅收抵免憑證有關問題的公告》(以下簡稱《公告》),明確企業按規定取得的分割單(或復印件)可作為境外所得完稅證明或納稅憑證抵免稅收。《公告》適用于2017年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。

“考慮到企業在境外實施的工程項目種類多樣,為體現公平性原則,《公告》對項目種類不作具體限定,即包括但不限于工程建設、基礎設施建設等項目。”國家稅務總局相關負責人表示。

《公告》還明確了境外所得在境外繳納的企業所得稅稅額的分配方法——總承包企業、聯合體主導方企業在分配境外繳納的所得稅稅額時,可按實際取得收入、工作量等因素確定合理比例分配至分包企業、聯合體各方企業予以抵免。

根據《公告》,取得分割單后,總承包企業、聯合體主導方企業應按項目分別建立分割單臺賬。同時,總承包企業、分包企業、聯合體各方企業與主管稅務機關之間要建立復核制度和信息交換制度,對適用《公告》規定的總承包企業、分包企業、聯合體各方企業加強管理。

統計顯示,今年我國企業對外承包工程發展迅猛,新簽大項目升幅明顯。今年1月份至10月份,我國對外承包工程完成營業額1187.1億美元,同比增長3.5%。其中,新簽合同額在5000萬美元以上的項目達586個,占新簽合同總額的84.4%。這意味著將有更多企業享受到這一新的稅收抵免便利。

后附《公告》內容:

關于企業境外承包工程稅收抵免憑證有關問題的公告

國家稅務總局公告2017年第41號

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)和《國家稅務總局關于發布〈企業境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第1號)的有關規定,現就企業境外承包工程稅收抵免憑證有關問題公告如下:

一、企業以總分包或聯合體方式在境外實施工程項目(包括但不限于工程建設、基礎設施建設等項目,下同),其來源于境外所得已在境外繳納的企業所得稅稅額,可按本公告規定以總承包企業或聯合體主導方企業開具的《境外承包工程項目完稅憑證分割單(總分包方式)》(附件1,以下簡稱《分割單(總分包方式)》)或《境外承包工程項目完稅憑證分割單(聯合體方式)》(附件2,以下簡稱《分割單(聯合體方式)》)作為境外所得完稅證明或納稅憑證進行稅收抵免。

二、企業以總分包方式在境外承包工程,除總承包企業自行施工的部分外,發生分包(再分包,下同)的,其分包部分來源于境外所得已由總承包企業在境外繳納的企業所得稅稅額,總承包企業可按實際取得的收入、工作量等因素確定的合理比例進行分配,開具《分割單(總分包方式)》,并將《分割單(總分包方式)》復印件提供給分包企業,分包企業據此申報抵免。總承包企業按分配后的余額申報抵免。同一項目分配方法應當一致,且在項目存續期內不得改變。

三、企業以聯合體方式中標境外工程,該聯合體在境外繳納的企業所得稅稅額可由主導方企業按實際取得的收入、工作量等因素確定的合理比例進行分配,開具《分割單(聯合體方式)》,并將《分割單(聯合體方式)》復印件提供給聯合體各方企業,聯合體各方企業據此申報抵免。

聯合體主導方可按合同收入占比孰高原則或事先約定進行確定。

四、總承包企業作為境外納稅主體,應就其在境外繳納的企業所得稅稅額,填制《分割單(總分包方式)》后提交主管稅務機關備案,長沙公司注冊,并將以下資料留存備查:

1.總承包企業與境外發包方簽訂的總承包合同;

2.總承包企業與分包企業簽訂的分包合同, 如建設項目再分包的,還需留存備查分包企業與再分包企業簽訂的再分包合同;

3.總承包企業境外所得相關完稅證明或納稅憑證;

4.境外所得繳納的企業所得稅稅額按收入、工作量等因素確定的合理比例分配的計算過程及相關說明。

五、聯合體作為境外納稅主體,應就其在境外繳納的企業所得稅稅額,由主導方企業填制《分割單(聯合體方式)》后提交主管稅務機關備案,并將以下資料留存備查:

1.聯合體與境外發包方簽訂的工程承包合同;

2.各方企業組建聯合體合同或協議;

3.聯合體境外所得相關完稅證明或納稅憑證;

4.境外所得繳納的企業所得稅稅額按收入、工作量等因素確定的合理比例分配的計算過程及相關說明。

六、總承包企業或聯合體主導方企業應按項目分別建立分割單臺賬,準確記錄境外所得繳納稅額分配情況。

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