編者按：在實務中，常常發生股權轉讓行為，納稅人必須知道，發生股權轉讓行為，股權轉讓所得是否一律不得核定征收企業所得稅，只能進行查賬征收企業所得稅。現與大家探討如下。由于水平有限，若有不當之處，還請海涵，并敬請指正。

        在實務中，一些小微企業根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法>[試行]的通知》（國稅發〔2008〕30號）報經主管稅務機關批準，進行核定征收企業所得稅。

       那么，經主管稅務機關批準進行核定征收企業所得稅的企業轉讓股權所得，按照核定征收企業所得稅的方式申報納稅后是否存在法律風險呢？

       有。有補繳稅款、滯納金和罰款的稅務風險。

       為什么呢？

       我國稅法《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第27號 ）規定：

       根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）和《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）的相關規定，現就企業所得稅核定征收若干問題公告如下：

      

     一、專門從事股權（股票）投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅。

 

 　  二、依法按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業務）確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目（業務）發生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。

 

 　 三、本公告自2012年1月1日起施行。企業以前年度尚未處理的上述事項，按照本公告的規定處理；已經處理的，不再調整。

       根據以上規定，專門從事股權（股票）投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅；依法按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業務）確定適用的應稅所得率計算征稅。

       因此，并非股權轉讓所得一律不得核定征收企業所得稅。

       但是，依法按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業，長沙工商稅務，往往按照《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第二條規定以總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，即差額確定應稅收入額，存在補繳稅款、滯納金和罰款的稅務風險。

       溫馨提示各位：核定征收企業所得稅的納稅人，小心股權轉讓繳納企業所得稅的風險。

參考文件：

     《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）。

     《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）。

     《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第27號）。

       思考：具有股權投資業務的非專門從事股權（股票）投資業務的納稅人，是否不能核定征收企業所得稅。請說明您的觀點和理由。