國家稅務總局公告2017年第43號專門針對建筑服務增值稅簡易計稅方法備案事項規定，自2018年1月1日起進行簡化。
 

一、簡化的主要要點

1.一般納稅人提供的建筑服務無論適用還是選擇適用簡易計稅方法，均在首次辦理簡易計稅方法申報前，向機構所在地主管稅務機關進行一次性備案。
 

把握要點：

備案時間：第一次按照規定需要辦理簡易計稅方法計稅申報之前，即必須先備案，才能申報簡易計稅。

備案頻率：只需要備案一次就可以，以后不需要再備案。筆者認為，這與稅局征管系統有關，系統內對于簡易計稅方法只需要做一次備案即可，不存在分次備案功能。對于之前已經備案的，不需要再重復備案。

也就是說可以看成：一次備案，終身受益。
 

2.對于符合異地提供建筑服務規定的，無需向服務發生地備案。異地按規定預繳時，不需要進行簡易計稅方法的備案，直接申報即可。
 

二、建筑服務簡易計稅方法和備案資料的種類

到目前為止，可以選擇采用簡易計稅方法計稅的情形有三種：為建筑工程老項目提供的建筑服務、為甲供工程提供的建筑服務和以清包工方式提供的建筑服務。
 

直接適用簡易計稅方法計稅的是：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的建筑服務（依據《財政部稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號））。對于這一點，之前有提出異議的觀點，個別地方還明確也可以選擇，但是從這次公告“無論適用還是選擇適用”的表述，筆者認為不存在選擇性。
 

因此，簡化簡易計稅方法備案的有四種情形：

1.建筑工程老項目；

2.甲供工程項目；

3.清包工項目；

4.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的建筑服務項目。
 

辦理備案手續時需要提供的備案資料是：

建筑工程老項目；甲供工程項目；清包工項目三種情形下，應提交建筑工程承包合同（復印件），但注意，建筑工程老項目也可以憑《建筑工程施工許可證》（復印件）備案。
 

對于第四種適用簡易計稅方法的情形，公告沒有提及辦理備案手續需要提交的資料，筆者認為，需要備案時，這屬于特殊的甲供工程情形，可以參照甲供工程，提交建筑工程承包合同（復印件）進行備案。
 

三、備查資料仍然必須完整保存備查

雖然在向稅局按照規定備案后，不再重復備案。但是，對于之后無論是直接適用還是選擇適用，凡是最后采用簡易計稅的建筑服務項目，都必須按照備案中列舉的資料范圍完整保留備查。
 

對于“建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的建筑服務項目”適用簡易計稅方法計稅，應當也需要備查，不要遺忘。但是在備查資料中沒有列舉，筆者認為，可以參照甲供工程，提交建筑工程承包合同（復印件）進行備案。
 

未按照規定完整保存備查資料的，稅局一旦查到，將改按一般計稅方法計稅，并追繳少繳稅款，按征管法處理。筆者認為，至少需要加收滯納金。
 

因此，建議納稅人養成良好習慣，盡可能取得進項憑證，長沙工商代辦，對于取得增值稅專用發票無論是否抵扣均認證或選擇確認，按規定不抵扣的，可以再選擇“不抵扣”。如此操作，主要是假如以后稅局檢查時，不符合簡易計稅方法，需要按照一般計稅方法計稅時，可以有回旋余地。
 

要學會向前走路，但也要學會留后路。這很重要！

傅宗仁總結——
 

　　《國家稅務總局關于簡化建筑服務增值稅簡易計稅方法備案事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第43號），對建筑業簡易計稅項目的備案問題，作了明確，并進行簡化：

　　一、實行一次性備案

　　即：納稅人在簡易計稅首次申報前備案；以后，再發生簡易計稅項目，不再備案。但是，相關資料應留存備查。

　　否則：（1）不可簡易計稅；（2）受到相應處罰。

　　二、用合同復印件備案

　　即：備案只需合同復印件。為老項目提供的建筑服務，也可提供《建筑施工許可證》復印件。

　　三、向機構所在地備案

　　即：包括跨縣（市）的項目在內，都只需向機構所在地國稅機關備案，不向項目所在地國稅機關備案。
 

專家提示  
　　1、零星小工程（包括清包工），只要想選簡易計稅，就應簽訂書面合同；否則，無法備案（或備查）；

　　2、分公司的簡易計稅，應向分公司所在國稅機關備案；

　　3、該公告從2018年1月1日起施行。若有地方以此公告規制以前的簡易計稅項目或作出相關處罰，企業可依法維權。