地產行業稅收專項檢查工作（稽便函[2008]42號）政策解讀之三十四
時間：2019-12-18 07:25 編輯：長沙代理記賬
房地產行業稅收專項檢查工作（稽便函[2008]42號）政策解讀之三十四
原問題：“聯建、集資建房、委托建房業務，不按相應政策規定繳納營業稅。”
學習體會：
一、印花稅簡要介紹
1、納稅義務人
在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，長沙代理記賬，都是印花稅的納稅義務人。
2、應納稅憑證：“10+3”原則
10是指10種合同，分別是購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產保險合同、技術合同；
3是指3種憑證，包括產權轉移書據、營業帳簿和權利/許可證照。
《關于印花稅若干政策的通知》財稅[2006]162號新增加了幾種形式，但購售電合同按照購銷合同征收印花稅，土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同和商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印花稅，而電子合同只是合同表現的一種形式，但是基本的“10+3”原則沒有發生改變。
3、計稅方法
納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。
雖然印花稅是列舉法，但同個人所得稅一樣，有的時候還是比較模糊的，同時各地的掌握也不一樣。這里列舉了一些開發單位常用的合同、憑證類型，匯總如下：
房地產企業印花稅涉稅業務匯總表
序號
應稅憑證/合同
適用稅目
適用金額/稅率
備 注
1
營業帳簿/記載資金帳簿
營業帳簿
按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰
2
營業帳簿/其它帳簿
營業帳簿
按件5元
3
營業執照
權利、許可證照
按件5元
4
衛生許可證、外匯登記證、金融許可證、稅務登記證等
-
-
5
權利、許可證照
權利、許可證照
按件5元
6
土地出讓/轉讓合同
產權轉移書據
按所載金額0.5‰貼花
［2006］162號
7
房屋銷售合同
產權轉移書據
按所載金額0.5‰貼花
［2006］162號
8
建筑合同
建筑安裝工程承包合同
按承包金額0.3‰貼花
9
安裝合同
建筑安裝工程承包合同
按承包金額0.3‰貼花
10
設計合同
建設工程勘察設計合同
按收取費用0.5‰貼花
11
勘察合同
建設工程勘察設計合同
按收取費用0.5‰貼花
12
平整場地合同
建設工程勘察設計合同
按收取費用0.5‰貼花
渝地稅發〔2004〕156號
13
監理合同
-
-
深地稅發[2000]91號
14
拆遷補償合同
-
-
各地不一致，重慶不征
15
審計合同
-
-
國稅地字【1989】第034號
16
法律合同
-
-
國稅地字【1989】第034號
17
評估合同
-
-
渝地稅發〔2004〕156號
18
可行性研究報告合同
技術合同
按所載金額0.3‰貼花
19
銷售代理合同
技術合同
按所載金額0.3‰貼花
考慮合同上暫無金額的情況
20
廣告合同
加工承攬合同
按加工或承攬收入0.5‰貼花
21
勞動合同
-
-
22
借款合同
借款合同
按借款金額0.05‰貼花
23
房屋租賃合同
財產租賃合同
按租賃金額1‰貼花
租賃費中的管理費不征
24
擔保合同
-
-
25
抵債合同
產權轉移書據
按所載金額0.5‰貼花
26
投資合同
-
-
27
移交合同
-
-
28
前期物業委托合同
-
-
29
采購合同
購銷合同
按所載金額0.3‰貼花
30
印刷合同
加工承攬合同
按加工或承攬收入0.5‰貼花
