辦稅指南（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）——中山市

◆法律依據(jù)：《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》、《國務(wù)院征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》、《廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國印花稅暫行條例》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》  
◆提交資料：  
轉(zhuǎn) 讓 方   1.土地權(quán)利證書原件及復(fù)印件；  
2.身份證明  
（1）自然人：身份證、軍官證、護(hù)照或其他身份證明（香港、澳門居民提供《通行證》、臺灣籍人員提供《臺胞證》、外籍人員提供《護(hù)照》，無法提供上述證明資料的，提供“我國駐該國領(lǐng)事館認(rèn)證的身份證明文件”等有關(guān)身份證明資料）原件及復(fù)印件；  
（2）其他：稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證原件及復(fù)印件；  
（3）委托辦理：由個人簽章的委托書（自然人或個體工商戶）或由法人代表簽發(fā)并加蓋公章的委托書（其他）、受托人身份證明原件及復(fù)印件；  
3.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同原件及復(fù)印件（拍賣過戶和法院裁決的不需提供）；  
（1）房產(chǎn)屬公開拍賣取得的，提供拍賣成交確認(rèn)書原件及復(fù)印件；  
（2）房產(chǎn)屬法院強(qiáng)制執(zhí)行的，提供法院裁決書原件及復(fù)印件及協(xié)助執(zhí)行通知書復(fù)印件；  
4.土地原值：原購置發(fā)票或土地出讓金財(cái)政收據(jù)、按國家規(guī)定繳納的費(fèi)用所取得的合法有效憑證、開發(fā)土地所需成本費(fèi)用取得的合法有效憑證等（如遺失相關(guān)資料，可以到當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)檔案部門查檔并復(fù)印存檔資料）原件及復(fù)印件；  
5.價格評估：提交土地價格評估書；  
6.涉及企業(yè)所得稅的  
  非居民企業(yè)，提供土地取得或持有時的支出以及土地?cái)備N金額情況有效憑證；  
7.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。  
受 讓 方    1.身份證明；  
（1）自然人：身份證、軍官證、護(hù)照或其他身份證明（香港、澳門居民提供《通行證》、臺灣籍人員提供《臺胞證》、外籍人員提供《護(hù)照》，無法提供上述證明資料的，提供“我國駐該國領(lǐng)事館認(rèn)證的身份證明文件”等有關(guān)身份證明資料）原件及復(fù)印件；  
（2）其他：稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證原件及復(fù)印件；  
（3）委托辦理：由個人簽章的委托書（自然人或個體工商戶）或由法人代表簽發(fā)并加蓋公章的委托書（其他）、受托人身份證明原件及復(fù)印件；  
◆辦理流程：納稅人持上述資料向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)→稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審核、計(jì)稅→納稅人繳稅、領(lǐng)取完稅憑證→納稅人持完稅憑證及增值稅發(fā)票至不動產(chǎn)交易登記部門申請辦理不動產(chǎn)登記轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)  
注：辦理涉稅業(yè)務(wù)需轉(zhuǎn)受讓雙方同時到場，本人無法到場的可委托他人辦理，但須提供書面委托書，以及受托人身份證明原件及復(fù)印件。  
◆稅率表：增值稅小規(guī)模納稅人減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅。  
　   稅種   個人   單位  
轉(zhuǎn)讓方   增值稅   2016年4月30日前取得   轉(zhuǎn)讓收入×3% 或(轉(zhuǎn)讓收入-土地原值)×5%   一般納稅人：(轉(zhuǎn)讓收入-土地原值)×5% 或轉(zhuǎn)讓收入×10%  
小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)讓收入×3% 或(轉(zhuǎn)讓收入-土地原值)×5%  
2016年5月1日后取得   轉(zhuǎn)讓收入×3%   一般納稅人：轉(zhuǎn)讓收入×10%  
小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)讓收入×3%   
將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。  
城市維護(hù)建設(shè)稅   增值稅稅額×7%（城區(qū)(注①)）或5%(鎮(zhèn)區(qū)）  
教育費(fèi)附加   增值稅稅額×3%  
地方教育附加   增值稅稅額×2%  
個人所得稅   (轉(zhuǎn)讓收入-土地原值-合理費(fèi)用-轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金)×20%   無  
企業(yè)所得稅   無   市內(nèi)未辦理稅務(wù)登記的企業(yè)，或登記狀態(tài)為注銷，長沙工商稅務(wù)，按轉(zhuǎn)讓收入2.5%核定征收。非居民企業(yè)以房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入全額減除房產(chǎn)凈值后的余額作為轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算，稅率10%。  
土地增值稅   增值額×四級超率累進(jìn)稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)（注 ②）   增值額=土地轉(zhuǎn)讓收入-取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家規(guī)定統(tǒng)一繳納的費(fèi)用-轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金  
對取得土地使用權(quán)后投入資金開發(fā)、將生地變?yōu)槭斓剞D(zhuǎn)讓的，增值額=土地轉(zhuǎn)讓收入-取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家規(guī)定統(tǒng)一繳納的費(fèi)用-開發(fā)成本*120%-轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金  
印花稅   合同金額×0.05%  
受讓方   契稅   成交價格×3%  
印花稅   合同金額×0.05%  
權(quán)利證照貼花每件5元  
注：①城區(qū)指東區(qū)（含五桂山）、石岐區(qū)、西區(qū)、南區(qū)、開發(fā)區(qū)  
   ②增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額，增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額×100%，根據(jù)增值率確定使用稅率，稅率表如下：  
　   檔次   級距   稅率   速算扣除數(shù)   應(yīng)納稅額計(jì)算公式   　  
　   1   增值率≤50%   30%   0   增值額×30%   　  
　   2   50%<增值率≤100%   40%   5%   增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%   　  
　   3   100%<增值率≤200%   50%   15%   增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%   　  
　   4   增值率>200%   60%   35%   增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%   　  
◆代開發(fā)票范圍：  
  1.代開增值稅專用發(fā)票（不含免稅項(xiàng)目）：轉(zhuǎn)讓方為自然人或小規(guī)模納稅人，且受讓方為非自然人；  
  2.代開增值稅普通發(fā)票（含免稅項(xiàng)目）：轉(zhuǎn)讓方為自然人或沒有增值稅普通發(fā)票開票資格的小規(guī)模納稅人。  
◆注：如對提交資料、辦理流程、適用稅率、代開發(fā)票范圍有疑問或有其他特殊情形（如提交資料出現(xiàn)地址不一致）的，可向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。