快過年了，不少企業(yè)都會(huì)舉辦年會(huì)。作為一家正統(tǒng)的中國企業(yè)，通常少不了年會(huì)抽獎(jiǎng)、發(fā)獎(jiǎng)品、獎(jiǎng)金。關(guān)于此類業(yè)務(wù)的個(gè)人所得稅處理，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]50號(hào)）基本涵蓋，本文不再贅述，僅就大家仍存的疑問，以及之前的一些案例做個(gè)分享。

　　今天就討論一個(gè)問題：?jiǎn)T工年會(huì)中獎(jiǎng)，按偶然所得繳納個(gè)稅，還是按工資薪金所得繳納個(gè)稅？

　　通俗點(diǎn)講，就是按獎(jiǎng)金的20%扣繳個(gè)人所得稅，還是并入工資計(jì)算繳納個(gè)稅，按后者，你可能不用交個(gè)稅也可能按45%交個(gè)稅。

　　當(dāng)前對(duì)于員工抽獎(jiǎng)所得，企業(yè)處理的方式有以下幾種：

　　1、直接出費(fèi)用，不扣繳個(gè)人所得稅；

　　2、按“偶然所得”扣繳個(gè)稅；

　　3、按“工資薪金所得”扣繳個(gè)稅。

　　第一種，不扣繳個(gè)人所得稅，面臨的可能就是補(bǔ)稅加50%-3倍的罰款，此時(shí)通常是50%；

　　第二種，對(duì)于非員工抽獎(jiǎng)所得，財(cái)稅[2011]50號(hào)明確規(guī)定是按偶然所得，適用20%的稅率，具體操作的時(shí)候，要注意的是計(jì)算稅金時(shí)需要還原，例如，客戶中獎(jiǎng)3000元，需要扣繳個(gè)稅3000/(1-20%)*20%=750，賬上列支獎(jiǎng)金支出750，因?yàn)槟悴豢赡茏尶蛻魪?000元里面給你掏出600元繳納個(gè)稅；

　　第三種，對(duì)于員工抽獎(jiǎng)所得，之前的稽查案例，有按工資薪金所得納稅的，也有按偶然所得納稅的，我個(gè)人比較贊同按工資薪金所得納稅（可以參考后附江蘇地稅的答復(fù)）。按偶然所得，那就是跟第二種一樣計(jì)算；按工資薪金所得，就看你本身工資多少了，如果加上獎(jiǎng)金還不足3500，無需繳納個(gè)稅，如果你本身就按45%繳納個(gè)稅，獎(jiǎng)金也按45%交個(gè)稅了。

　　你是希望按偶然所得納稅還是按工資薪金所得納稅呢？哈……

　　留個(gè)大家思考的問題是：如果獎(jiǎng)品是這樣設(shè)置的，一等獎(jiǎng)：年終獎(jiǎng)翻翻；二等獎(jiǎng)，年終獎(jiǎng)加50%；三等獎(jiǎng)，年終獎(jiǎng)加30%，或者是一等獎(jiǎng)2萬，二等獎(jiǎng)1萬，三等獎(jiǎng)0.5萬，獎(jiǎng)金并入年終獎(jiǎng)一次性發(fā)放（現(xiàn)場(chǎng)把年終獎(jiǎng)一并發(fā)了），那是按年終獎(jiǎng)納稅，還是按月度工資薪金所得納稅呢？?jī)烧卟顒e大著呢，年終獎(jiǎng)18000，稅率3%，年終獎(jiǎng)54000，稅率9.81%

　　附件1：江蘇省泰州地方稅務(wù)局2015年一季度熱點(diǎn)問題

　　2.問：公司年會(huì)上員工抽獎(jiǎng)的獎(jiǎng)品如何計(jì)征個(gè)人所得稅？

　　答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第二條第2項(xiàng)規(guī)定：“企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。”《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第（一）項(xiàng)規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。從上述兩項(xiàng)規(guī)定可以看出，公司向本單位以外個(gè)人發(fā)放獎(jiǎng)品應(yīng)屬于“其他所得”，而本單位員工年會(huì)抽獎(jiǎng)應(yīng)屬于“工資、薪金所得”性質(zhì)所得，因此公司年會(huì)上員工抽獎(jiǎng)的獎(jiǎng)品應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　附件2：那些年發(fā)放獎(jiǎng)品被發(fā)的中獎(jiǎng)?wù)邆?/p>

　　2012年第14號(hào)公告：中國第一汽車集團(tuán)公司2010年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果

　　三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況

　　(一)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理存在的問題

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　　5.2008年至2010年，所屬一汽物流有限公司從職工福利費(fèi)中列支856.32萬元，購買購物卡后作為獎(jiǎng)金發(fā)放，且未代扣代繳個(gè)人所得稅。審計(jì)指出上述問題后，該公司將從福利費(fèi)列支的上述獎(jiǎng)金調(diào)整到工資總額中，相關(guān)人員已補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

　　浙江紹興地稅紹市地稅稽罰字〔2015〕91號(hào)

　　經(jīng)我局于2015年06月15日至2015年7月22日對(duì)你單位2012年1月1日至2014年12月31日期間的涉稅事宜進(jìn)行檢查，違法事實(shí)及處罰決定如下：

　　一、違法事實(shí)

　　1、2012年-2014年，在業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，2012年合計(jì)金額47064.80元，2013年合計(jì)金額18194元，2014年合計(jì)金額12898元，長沙代理記賬，未按照“其它所得”代扣代繳2012年個(gè)人所得稅9412.96元，2013年個(gè)人所得稅3638.80元，2014年個(gè)人所得稅2579.60元。

　　2、2013年1月、2014年1月，在公司晚會(huì)中進(jìn)行抽獎(jiǎng)，支付獎(jiǎng)品33600、131259元，未按照“偶然所得”代扣代繳個(gè)人所得稅6720元、26251.80元。2014年11月，在公司征文活動(dòng)中支付獎(jiǎng)品4762元，未按照“偶然所得”代扣代繳個(gè)人所得稅952.40元。

　　以上合計(jì)未扣繳個(gè)人所得稅49555.56元。

　　二、處罰決定