國家稅務總局公告2017年第54號國家稅務總局關于發布《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的公告

　　所得稅年度申報表終于“瘦身”了。考你一下，企業所得稅年度申報表有什么作用？你會說，年度申報表就是企業申報全年稅款、辦理匯算清繳用的。恭喜你，答對一半。年度申報表除了正常稅款計算、申報功能外，還有其他幾大功能：

 

　　一、稅會差異調整功能

 

　　我們知道，匯算清繳這項工作中，最大工作量是把會計上的利潤總額，調整為稅收上的應納稅所得額。這其中有基于稅收政策和會計政策的差異調整，也包括基于稅收優惠的差異調整。新修訂的年度申報表共37張，其中為稅會差異調整設置了13張表，為稅收優惠調整設置了9張表，您知道這個調整的份量了吧。

 

　　二、稅收優惠備案功能

 

　　一般來說，納稅人要享受所得稅優惠，都要填寫優惠備案表，向稅務機關備案后才可以享受。但有些優惠項目不需要單獨填寫備案表就可享受，因為年度申報表中已經設置了相關欄次，這就是俗稱的“以表代備”。新申報表對小微企業、固定資產加速折舊等優惠事項，繼續實行“以表代備”，企業只要填寫年度申報表相關欄次，就算履行了備案手續，這對減輕企業辦稅負擔來說是一個實實在在的利好。

 

　　三、臺賬功能

 

　　所得稅上有許多跨年度結轉的事項，如彌補虧損、廣告費和業務宣傳費、職工教育經費等。您不用擔心，所得稅年度申報表就是一本數據翔實的臺賬，今年發生了多少，扣除了多少，結轉以后年度多少，都有相關的欄次予以體現。新版所得稅年度申報表還根據稅法關于捐贈支出的最新規定，增加了公益性捐贈分年扣除的相關欄次。稅務部門的金稅三期系統對這些跨年度事項的臺賬管理和數據校驗也是直接取自歷年的申報表。有了這些源頭控制，企業填報跨年度事項變得so easy。

 

　　四、信息申報和采集功能

 

　　設計周密、內容詳實的所得稅年度申報表，是企業基本信息和一年生產經營及納稅情況的一本白皮書。稅務機關需要采集的信息，大部份都設在申報表中了，您填了申報表，相當于向稅務機關申報了這些信息。以后稅務機關開展后續管理、納稅評估、風險應對等工作，不再需要讓您一次次報情況、報說明，只要從您的申報表中提取就行了。所得稅申報表的設計，真正體現了這樣的理念：“讓數據多跑腿、讓納稅人少跑腿”。

 

　　五、政策確定功能

 

　　企業所得稅的政策復雜，文件數量多，企業會計人員難免會抱怨，要掌握這么多所得稅政策，“臣妾做不到啊”。沒關系，教你一招，認認真真地把企業所得稅年度申報表全部填一遍，保證你掌握了90%以上的企業所得稅政策。因為年度申報表是所有涉及匯算清繳政策的細化和體現，每一個欄次都有對應的政策依據。還有一些政策在文件里可能沒有講得那么明確，理解上可能會有分歧，但通過申報表欄次設置、填表說明的解釋等，能使政策的口徑更加明確。如彌補以前年度虧損和抵扣應納稅所得額的先后順序問題，如企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用加計扣除等政策，通過這次申報表的修訂，明確了口徑，消除了理解上的分歧。

 

　　聊了這么多，您是不是恍然大悟，原來企業所得稅年度申報表真的不止是用來計算稅款的呀。其實匯算清繳是企業對過去一年涉稅事項的盤點、梳理和總結的過程，長沙工商稅務，我們納稅人應重視年度申報表的填報工作，以匯算清繳為契機開展全面自查，填對填準確每一張表，是把控風險的最好手段。